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内部审计技术考前探讨章良忠Zhanglz@手机二00三年九月二十日考试大纲一、解决问题及评估审计证据（45-60%）审计证据的基本概念、分类、标准、评估问题解决、决策二、数据收集、文件整理及报告（25-40%）数据收集技术流程图图表审计底稿审计报告三、抽样及数量方法（10-20%）审计抽样数量方法概率四、计算机审计技术（5-10%）计算机审计的应用 内容提要第一单元 解决问题与决策第二单元 审计证据第三单元 数据收集技术第四单元 工作底稿第五单元 审计报告第六单元 审计抽样第七单元 数量方法与概率论第八单元 计算机辅助审计技术第一单元解决问题与决策一、 问题解决-定义 问题解决是指使实际情形更接近理想情况的一个有意识的过程。此过程主要步骤主要有 1）定义问题 2）明确叙述解决方案 3）选择解决方案 4）执行并评价解决方案一、问题解决-步骤（一）定义问题解决问题最常见的困难就是定义问题，问题解决的前提是提出正确的问题。1、 问题界定可分为3个阶段：确定实际的情形 — 设想理想的情况 = 比较分析存在差异的原因一、问题解决-步骤 2、定义问题的困难包括：1） 先入为主：根据给定的解决方案定义问题，不去考虑更好的方案。2） 抓小放大：忽视重要的，处理无关紧要的。3）表本不分：如员工士气低落，原因是没有休息，此时加薪效果不大。4）有限合理：不可能看到事情各个方面。有主观原因：人们往往留心想知道的事、已经发生的事、事情的影响等。有客观原因：工作压力、环境因素等 一、问题解决-步骤3、鱼骨图（因果图、链条图）——因果关系研究的有效技术，是全面质量管理流程改进技术。 原因分类 小原因问题 小原因 鱼骨的顶端是问题表述 骨骼（斜线）是大类原因 脊柱（水平线）是小原因一、问题解决-步骤（二）提出解决方案 构造解决方案需要极强的创造力，可以是内部审计师直接的过程，如调查、抽样；也可以是间接的，如聘用顾问来完成、或阅读研究论文。 1、构造方法介绍 一、问题解决-步骤一、问题解决-步骤一、问题解决-步骤一、问题解决-步骤2、信息处理的两种模式往往两种类型结合运用，互为补充。 一、问题解决-步骤（三）选择解决方案1、不搞绝对，相对最优2、效果与效率之间取得最佳平衡 效果：目标的实现程度效率：投入/产出一、问题解决-步骤（四）实施并评价解决方案 1、考虑人的因素 解决方案要被执行者接受 要给予执行者适当授权 要对执行者进行跟踪测评 2、问题仍然存在，对策 尝试其他方案 重新定义问题和解决方案一、问题解决-例题例题1：组织由于停业不需要某台计算机。现在，有几个计算机项目可能用到这台计算机，但要进行必要的修改，如果这种新应用程序能够成功的话。以下哪种方法最适合应用： A、 属性列表法B、 作业研究法C、 矩阵形态分析法D、 集思广益法一、问题解决-例题例题2：某公司电梯不能平稳运行已经历无数的抱怨，所有修理的努力均告失败，保修期也已过期，供应商说只有新买已台才可以解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下哪种最合适： A、 自由联想法B、 作业研究法C、 毁坏！然后精练D、 爱迪生法一、问题解决-例题例题3：某机构担心其备用存货太多，试图将关键存货按工期安排，以减少待料的停工期。如果根据估计停工期成本每天150美元，管理层想知道最佳的存货储备量。假定不用测定持有成本和定货成本，请你制定最佳存货水平的最好办法是：A、 过程研究法B、 价值分析法C、 属性列表法D、 头脑风暴法一、问题解决-例题例题4：对限制进入的工作场地的控制进行审计时，有两名员工向内部审计人员反映某工序所用的化学用品引起头痛和其他症状。内部审计师应该：A、 详细听取每个人的陈述，并调查事实B、 告述他们内部审计不涉及此类事情C、 建议他们最好通过管理渠道来沟通，并告知审计经理D、 建议他们去找公司法律部门一、问题解决-例题例题5：解决问题时最难的是： A、 定义问题B、 构造方案C、 选择方案D、 实施与评价方案二、关键思考1、主要内容1）推理：从看到的或想象的事情中得出结论：“正确”、“可能正确”、“可能错误”、“错误” 演绎推理：从一般到特殊 归纳推理：从个别到总体2）确认假设：辩识假定：“假设成立”、“不成立”3）演绎：推论的过程。4）解释：根据个人判断进行想象5）评价论点：区别有力论点、无力论点的活动。无力论点是指论点没有涉及问题的根本。二、关键思考2、认识能力认识能力需要一个累积的过程。认识能力，从简单到复杂的排序如下：1）回忆知识2）理解并解释3）应用知识解决问题4）分析技能5）综合6）评价能力二、关键思考-例题例题6：假定内部审计师正在计算某生产线的存货周转率，并确认许多产品