审计的组织形式.pptx

审计学 AUDITING山东科技大学 经管学院审计教学团队王爱华 张咏梅 刘英姿 刘立华 常妍焱E-mail: auditingkd@163.com山东科技大学 经管学院 审计学教学团队学习目标第二章 审计的组织形式第一节 国家审计机关第二节 内部审计机构第三节 民间审计组织第四节 注册会计师的法律责任山东科技大学 经管学院 审计学教学团队目的要求通过对本章的学习了解审计组织体系的设置；明确政府审计机关、民间审计组织和内部审计机构的特征、设置、职责与权限及其国际机构。区分会计责任和审计责任；掌握注册会计师违约、过失和欺诈的概念；明确法律责任的种类；理解导致注册会计师法律责任的可能原因；了解我国有关法律、法规对注册会计师法律责任的规定；理解注册会计师避免法律诉讼的措施本章重点难点 我国审计组织体系导致注册会计师法律责任的可能原因注册会计师对错误、舞弊和违反法规行为的责任法律责任的种类山东科技大学 经管学院 审计学教学团队第一节 国家审计机关国家审计机关及其人员国家审计机关的设置国家审计机关的特征国家审计人员国家审计机关的职责和权限——自学（17页）国家审计机关的职责国家审计机关的权限最高审计机关国际组织（INTOSAI）——自学是联合国经社理事会下属的一个非政府间组织，是由联合国成员国的最高审计机关组成的国际性审计组织。山东科技大学 经管学院 审计学教学团队 立法型按照领导关系不同 司法型国家审计机关的设置类型 行政型 财政部门领导型（一）国家审计机关的设置类型英、美议会领导西班牙的审计法庭中国、罗马尼亚、瑞士叙利亚、芬兰山东科技大学 经管学院 审计学教学团队（二）国家审计的特征强制性系统性本级政府行政领导上一级审计机关业务指导独立性广泛性山东科技大学 经管学院 审计学教学团队（三）国家审计人员是指在各级政府审计机关内从事审计工作的审计专业人员和组织领导人员审计长——审计局长审计工作的审计专业人员：审计、会计和财务管理人员及工程技术人员、经营管理人员和法律人员等山东科技大学 经管学院 审计学教学团队直通实务：F:\教学\课件\审计\审计教学团队课件\ch2\CIA.doc国际注册内部审计师（F:\教学\课件\审计\审计教学团队课件\ch2\CIA.docCIAF:\教学\课件\审计\审计教学团队课件\ch2\CIA.doc）考试内部审计机构及其人员内部审计机构的设置内部审计的特征（服务内向性、业务多样性、效果显著性）内部审计人员（教材21页）内部审计机构的职责和权限——自学（22页）职责权限国际内部审计机构——国际内部审计师协会（IIA）——自学山东科技大学 经管学院 审计学教学团队第二节 内部审计机构审计委员会领导董事会领导内部审计设置类型总裁领导总会计师或副总裁领导（一）内部审计设置类型内部审计是我国审计体系的重要组成部分。《审计法》第29条规定：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。内部审计机构在本部门、本单位负责人的领导下，依照国家的法律、法规和政策进行审计监督。我国《关于内部审计工作的规定》明确规定了应设置独立的内部审计机构的单位：（1）审计机关未派出机构；（2）财政财务收支金额较大或所属单位较多的政府部门；（3）县级以上的国有金融机构、国有大中型企业、国家大型建设项目的建设单位；（4）财政财务收支较大或各所属单位较多的国家事业单位和其他需要设置内部审计的单位。山东科技大学 经管学院 审计学教学团队（二）内部审计的特征服务内向性业务多样性内部财务审计、经营、管理审计；事后审计，事前、事中审计，单位安排的其他特殊业务的审计调查和专项审计。 效果显著性山东科技大学 经管学院 审计学教学团队引申阅读：肖英达，国际比较审计立信会计出版社，2000第三节 民间审计组织一、民间审计组织及其人员民间审计组织定义会计师事务所组织形式民间审计的特征民间审计人员二、民间审计组织的业务范围业务范围民间审计组织的权限三、西方国家的民间审计组织国际民间审计组织——IFAC国际会计师事务所——四大西方国家的民间审计组织（英、美）山东科技大学 经管学院 审计学教学团队（一）民间审计组织定义民间审计组织：是指根据国家法律或条例的规定，经政府有关部门批准，登记注册的会计师事务所和其他审计咨询机构。会计师事务所接受政府审计机关、政府其他部门、企业主管部门和企事业单位的委托，依法独立地承办审计业务。会计师事务所接受各级财政部门的监督和指导，在业务上受各级注册会计师协会的指导和管理。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支，独立核算，自负盈亏，依法纳税。因此，会计师事务所在业务上具有较强的独立性、客观公正性，并为社会公