重要资产负债真实性的审计程序集方法.pptx

资产、负债、权益及损益真实性; 第一部分：简述资产、负债、权益的审计程序及审计方法 第二部分：简述收入、成本及期间费用的审计程序及审计方法 第三部分：简述内控的审计程序及审计方法;第一部分：简述资产、负债、权益的审计程序及审计方法;货币资金：现金;货币资金：银行存款;货币资金：其他货币资金 ;应收账款;应收账款;1、检查、查阅： 如 1) 帐表核对、帐帐核对 2) 对于期末性质重要及金额较大的客户，可以查验合同、凭证及原始交易记录等。 2、分析数据： 如 1) 根据增减变动清单，复核应收账款借方累计发生额与主营业收入关系是否合理 2) 根据应收账款周转率、周转天数，分析公司应收账变现能力 3) 分析应收账款帐龄是否正确 3、函证：对重要客户应发函确认。对于未发函的客户，则可采取替代程序，如查验合同，销售发票，发货凭证、查验期后客户还款凭证等。 ;预付账款;预付账款;存货;存货;1、检查、查阅：如 1) 帐表核对、帐帐核对 2) 检查仓库帐与财务帐的库存数量是否一致。 3) 抽查采购合同的主要交易条款，检查有无异常情况。 4) 抽查凭证，检查会计处理是否正确，及原始资料内容是否完整，有无授权审批等 2、复核加计：如 加计存货分类数量金额明细账，并与报表、总账等进行核对。 3、监盘：根据仓库帐进行实物盘点，并关注是否存在帐上无记录但有实物存在的资产。;4、分析性复核： 计算存货周转率，与上期进行比较 2) 在了解企业存货计价方式的基础上，测算发出存货结转单价及期末单价的准确性 3) 对期末存货进行减值测试，结合实际工作，可以采用：将存货截止报表日最后一次的采购价与期后最近一次的销售价进行比较，考虑是否存在潜亏（减值）迹象 ;长期股权投资;1、检查： 帐表核对、帐帐核对。 检查长期股权投资明细表，根据股权比例或管理层的意图和能力，确认核算方法是否正确。 所有权核对。如获取子公司、合营企业、联营企业的工商档案机读资料，确认对被投资企???的持股信息是否与企业账面情况一致。 凭证测试，检查长期股权投资增减变动的记录是否完整: A、对于本期增加的长期股权投资，应追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确； B、对于本期减少的长期股权投资，应追查至原始凭证，确认长期股权投资的处理是否有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否正确。;2、重新计算： 对于采用权益法核算的长期股权投资,应获取被投资单位已经审计的年度财务报表 A、根据被投资单位经审计后的净损益计算投资损益，并与企业账面数进行核对。 B、检查被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，根据投资比例计算投资企业应占有份额，并与企业账面数进行核对，并检查是否计入所有者权益。 对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，计算分利金额是否正确，确定会计处理是否正确。;固定资产;固定资产;1、检查：如 1) 帐表核对、帐帐核对 2) 获取所有权证的证明文件， 3) 对本期新增的固定资产，检查原始凭证是否齐全，会计处理是否正确，有无授权审批等 2、监盘：获取固定资产清单，对实物进行监盘，是否存在实物已无但未做帐务处理的情况。此外，在盘点现场中可以采取从实物到帐的盘点，检查企业是否有帐外资产，或有无已做清理但仍在使用的资产。 3、重新计算： 在了解企业折旧政策的基础上，对企业的累计折旧进行复核，可以选择累计折旧的复核或者是当月折旧的复核，并与计入费用成本中的金额进行核对。;借款（短期借款、长期借款）;借款（短期借款、长期借款）;1、检查、查阅 如1) 帐表核对、帐帐核对 2) 对本期借款的增减变动，一般应逐笔查验，并检查相应的银行借款原始凭证，还款原始凭证 以及对应的借款合同及相应担保或抵押合同，关注担保、抵押信息 3) 对贷款卡信息进行核对查验，包括贷款总金额及企业担保抵押信息 2、重新计算：根据贷款合同的利率 重新计算贷款利息，并与账面金额进行核对，分析差异原因。 3、函证：应对每笔借款都进行函证确认。 此外，应注意列报的披露 对