应交税费的核算培训课件.pptxVIP

目前，企业应交纳的税金主要有： 增值税； 营业税； 消费税； 所得税；; 应交税费; 应交税费的核算; 应交税费的核算; 应交税费; 应交税费 ; 应交税费; 应交税费; 应交税费;（2）接受劳务 企业接受应税劳务，包括加工、修理修配、技术服务等，应按取得专用发票所列的增值税，计列进项税额： 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等 （3）接受投资、接受捐赠转入的货物 企业接受投资、接受捐赠转入的货物，属于生产经营使用的材料或商品，应根据对方提供的增值税专用发票所列的增值税，计列增值税的进项税额。;第四节 应交税费; 应交税费;3．销项税额的账务处理 （1）销售货物或提供劳务 ——应确认收入时，计列增值税销项税额 借：银??存款、应收账款等（货款+销项增值税） 贷：主营业务收入（商品或产品销售收入） 其他业务收入（材料或其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） （货款×增值税税率） ; 应交税费;（3）自产或委托加工收回货物用职工福利、对外投资 ——视同销售处理（包括计税及确认收入） 确认收入： 借：应付职工薪酬(用于职工福利)(售价+增值税税率) 长期股权投资（对外投资） 贷：主营业务收入（按售价计收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） （售价×增值税税率） 结转成本： 借；主营业务成本（成本） 贷：库存商品（成本）;（三）小规模纳税人应交增值税的账务处理 1．小规模纳税人是按销售收入及征收率计征增值税的，所以其购进货物等，是不必考虑进项税额的，这样小规模纳税人购进货物，不论是否取得专用发票，均记： 借：原材料（或材料采购）等 贷：银行存款（或应付账款）等;2．小规模纳税人，销售产品时，应先将含税价款换算为不含税的收入，然后再按适用的征收率（工业企业6%，商品流通企业4%）确定应交的增值税，按月汇总各笔收入应交的增值税，就可以计算出各月应交的增值税，账务处理为： 借：银行存款（或应收账款）等（价税款） 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费——应交增值税 （不含税收入×征收率）; 补充举例:某公司本月初无尚未抵扣的增值税进项税额，也无欠交、多交增值税的情况,本月发生有关经济业务事项如下： （1）7日，购入材料一批，专用发票所列买价90万元，增值税15．3万元，运杂费36000元（其中运输费30000元），材料已验收入库，价税款等以存款支付。 （2）10日，以存款委托加工物资加工费80000元，专用发票所列的增值税13600元。 （3）15日，购入专项工程所用专项物资一批，买价20万元，专用发票所列增值税3．4万元，价税款以商业汇票支付。 （4）16日，在建工程领用库存材料一批，成本30000元，增值税5100元。;（5）17日，企业以库存商品一批，用于职工福利，计售价10万元，成本7万元，增值税税率17%。 （6）19日，在建工程领用库存商品一批，计售价60000万元，成本40000万元，增值税率17%。 （7）20日，出售库存材料一批，取得收入180000元，增值税31600元，成本150000元。 （8）22日，库存商品一批，因自然灾害被毁，成本70000元，应负担的增值税11900元。 （9）25日，出售产品一批，计销售收入200万元，增值税额34万元。价税款收存银行。 （10）26日，以存款交纳本月增值税186000元。;列式计算增值税的有关项目如下： 销项税额=340 000+100 000×17%+60 000×17%+31 600 =398 800（元） 进项税额=153 000+30 000×7%+13 600=168 700（元） 进项税额转出=5 100+11 900=17 000（元） 本月应交增值税=398 800-(168 700-17 000)=247 100(元) 本月未交增值税=247 100-186 000=61 100（元）;