建筑企业工程总分包的账务处理案例.docx

建筑企业工程总分包的账务处理案例 建筑企业工程总分包的账务处理案例建筑企业工程进展总分包后，总包方和分包方如何进展账务处理是许多会计感到麻烦的问题，下面我们以案例说明总包方和分包方的会计核算问题。建筑企业工程总分包案例：A企业〔建筑安装〕承接某公司建筑工程，工程款为200万元。A企业将其中局部工程分包给B企业，工程款为50万元。A企业、B企业如何进展账务处理？举例如下：一、建筑企业总包方A公司的账务处理1.获得总包合同款200万元借：银行存款200贷：主营业务收入200。2.支付分包合同款50万元借：主营业务本钱50贷：银行存款50。3.计提营业税借：营业税金与附加4.5贷：应交税费———应交营业税4.5。二、建筑企业分包方B企业的账务处理1.收到分包款借：银行存款50贷：主营业务收入50。2.计提营业税借：营业税金与附加1.5贷：应交税费———应交营业税1.5建筑企业分包方付给总包的管理费的财务处理凭总包方代开或出具的效劳业统一发票列支管理费用。建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析建筑企业根据承包业务性质不同可以划分为综合施工企业和专业施工企业两类。综合施工企业，是指集土建施工，设备安装，给排水工程，电气安装与一体的综合性施工企业;专业施工企业，是指单独从事某一专业施工生产的企业。例如，工业设备安装公司，根底工程公司，给排水工程公司等。而一个工程工程假如有两个以上施工企业同时穿插作业，依据国家的根本建立工程管理的要求，建立单位和施工企业应实行承发包责任制和总分包协作制。在这种状况下，要求一个施工企业作为总包单位向建立单位(发包单位)，对建立单位负责，再由总包单位将专业工程分包给专业性施工企业施工，分包单位对总包单位负责。因目前施工企业多为专业施工企业，而且又有总分包协作制的规定限制。所以建筑企业总、分包工程业务是经常发生的业务。可是如何确定总、分包工程收入，如何确定工程本钱，如何开具发票，如何扣缴税款等业务在实际工作中尚有分歧，尤其在建筑企业实行建筑合同的会计核算时，往往又与原会计制度相混淆。造成会计成果核算不准，纳税行为不标准。下面笔者以实例加以分析。例：假设某镇的政府要建一座办公楼。工程按规定程序发包给甲建筑公司，甲建筑公司又将局部工程分包给乙建筑公司，工程总造价1000万元，工程本钱900万元，分包给乙建筑公司的工程造价100万元，工程本钱90万元。该工程从当年3月份开头施工，当年12月份完工。价款完工一次性结算。甲乙公司都按企业会计准那么-建筑合同合算。依据上述资料对有关问题进展分析处理如下：一、甲建筑公司与乙建筑公司的收入应如何确定这里的收入是指计入“主营业务收入〞账户的收入，甲建筑公司应为1000万元，乙建筑公司应为100万元。会计处理：甲建筑公司借：主营业务本钱900工程施工——毛利100贷：主营业务收入1000乙建筑公司借：主营业务本钱90工程施工——毛利10贷：主营业务收入100这里要留意的是虽然甲建筑公司的主营业务收入是1000万元，但依据税法规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给别人的，以工程的全部承包价款减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额的规定。甲建筑公司的营业税的计税根据是(1000-100)=90万元，而不是1000万元。乙建筑公司的主营业务收入是100万元，其营业税的计税根据也是100万元，但其应纳的营业税及相关的城建税，训练费附加，是由总包人(甲建筑公司)代扣代缴的。二、甲建筑公司与乙建筑公司营业税税金及附加的帐务处理甲建筑公司提取税金及附加的会计处理：借：主营业务税金及附加29.16贷：应交税金——应交营业税27应交税金——应交城市维护建立税 1.35其他应交款——应交训练费附加0.81缴纳时的会计处理：借：应交税金——应交营业税27应交税金——应交城市维护建立税 1.35其他应交款——应交训练费附加0.81贷：银行存款29.16乙建筑公司提取税金及附加的会计处理：借：主营业务税金及附加 3.24贷：应交税金——应交营业税3应交税金——应交城市维护建立税0.15其他应交款——应交训练费附加0.09“缴纳〞时的会计处理：借：应交税金——应交营业税3应交税金——应交城市维护建立税0.15其他应交款——应交训练费附加0.09贷：应收账款(预收账款)---甲建筑公司 3.24需要说明的是，分包公司的税款已由总包公司扣缴。所以应当冲减对总包公司的应收结算款，而不是削减货币资金。三、甲建筑公司与乙建筑公司的本钱应如何确定甲建筑公司工程本钱是900万，而不是800万(900-100)，乙建筑公司的工程本钱是90万。会计处理：甲建筑公司借：工程施工900贷：应付