2021年上市公司会计处理针对商品期货套期保值业务.pdf

上市公司会计处理 针对商品期货套期保值业务 上市公司会计处理 lpar; 针对商品期货套期保值业务 rpar; 上市公司会计处理（针对商品期货套期保值业务） 企业在风险管理事务中，经常会运用套期保值方法，如从事境内外商品期货交易来锁 定价格风险等。《企业会计准则第 24 号 - 套期保值》规范了企业套期保值业务的会计处理， 有助于提升企业的风险防范能力。 一、商品期货套期保值概述 |精.|精. |品.|品. （一）商品期货套期保值概念 |可.|可. |编.|编. |辑.|辑. |学.|学. |习.|习. 商品期货套期保值，是指企业为规避商品价格风险，指定一项或一项以上套期工具 |资.|资. |料.|料. * * （商品期货或商品期权），使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目 | | * * 全部或部分公允价值或现金流量变动。 | | * * | | * * | | 企业运用商品期货进行套期时，其套期保值策略通常是，买入（卖出）与现货市场数 |欢.|欢. |迎.|迎. 量相当、但交易方向相反的期货合同，以期在未来某一时间通过卖出 ( 买入 ) 期货合同来补 |下.|下. |载.|载. 偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险。 （二）商品期货套期保值分类 为运用套期会计方法，套期保值按套期关系（即套期工具和被套期项目之间的关系） 可划分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。商品期货而言，常用套期 保值适用的会计方法为公允价值套期、现金流量套期。 公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、 尚未确定的承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特 定风险，且将影响企业的损益。如，企业库存，企业签订的未来以固定价格购买原材料、 产成品的合同（未确认的确定承诺）。 现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确 认资产或负债、很可能发生预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业损益。如，企业 为规避 3 个月后很可能发生的与买入原材料、卖出产成品相关的现金流量变动风险。 需要强调的是，对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以作为现金流量套期或公 允价值套期；因销售商品或提供劳务形成的期限较短的应收账款并不构成境外经营净投资。 因此，我们认为，与商品上下游相关的内外盘套期保值业务，在会