第二节内部固定资产交易的抵销.pptxVIP

第二节 内部固定资产交易的抵销;一、集团内部固定资产交易的特点 1.一般都会产生未实现损益（相同点） 2. 3.内部存货交易和内部固定资产交易产生的未实现损益; 母公司将价值100万的固定资产卖给子公司，其售价为150万。;; 若计提折旧：假设该固定资产使用10年，无残值，直线法;二、不计提折旧内部固定资产交易的抵销 （一）首期 例题4-7 假设2022年1月7日，母公司以300 000元的价格将一台机器设备销售给其子公司，母公司拥有其子公司80%的股份，该机器设备的成本价为 250 000元，子公司对该设备不计提折旧。;;2022年，母公司编制抵销分录： 借：营业外收入 50 000 贷：固定资产原价 50 000 ;（二）连续各期 接例题4-7 从2022起以后的使用年限内，将第一笔抵销分录调整为： 借：年初未分配利润 50 000 贷：固定资产原价 50 000; 假设该设备使用3年后，于2022年子公司向集团外部某企业售出，售价为340 000元。 母公司应编制抵销分录： 借：年初未分配利润 50 000 贷：营业外收入 50 000 ★清理时，未实现损益才能得到实现;总结： 不计提折旧的内部固定资产交易产生的未实现损益只有在固定资产清理时，才得以实现。 （1）首期 借：营业外收入 贷：固定资产原价 （2）连续各期 借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 （3）出售 借：年初未分配利润 贷：营业外收入;（一）首期 例题4-8 假设母公司于2022年12月31日将一台设备出售给其子公司，母公司拥有该子公司80%的股份。该设备原价200 000元，已提折旧140 000元，净值60 000元。母公司以100 000元的价格将其出售给子公司，子公司将其做为固定资产继续使用，尚可使用年限为5年，预计无残值，按直线法计提折旧。;; 2022年末母公司编制如下抵销分录： 抵销固定资产中包含的未实现利润 借：营业外收入 40 000 贷：固定资产原价 40 000;（二）连续各期 沿用例题4-8 从2022年起的5年内，子公司将对该设备计提折旧，通过折旧费使内部交易未实现的利润逐步得以实现。 2022年末母公司编制的抵销分录： （1）抵销未实现损益 借：年初未分配利润 40000 贷：固定资产原价 40000;自2022年起，;（2）抵销多提的折旧费 借：累计折旧 8000 贷：管理费用 8000;2022年，抵销分录： （1）抵销未实现损益 借：年初未分配利润 40000 贷：固定资产原价 40000 （2）抵销08年多提的折旧费 借：累计折旧 8000 贷：年初未分配利润 8000 （3）抵销09年多提的折旧费 借：累计折旧 8000 贷：管理费用 8000;2022年，抵销分录： （1）抵销未实现损益 借：年初未分配利润 40000 贷：固定资产原价 40000 （2）抵销08年、09年多提的折旧 借：累计折旧 16000 贷：年初未分配利润 16000 （3）抵销10年多提的折旧 借：累计折旧 8000 贷：管理费用 8000;2022年，抵销分录： （1）抵销未实现损益 借：年初未分配利润 40000 贷：固定资产原价 40000 （2）抵销08年、09年、10年多提的折旧 借：累计折旧 24000 贷：年初未分配利润 24000 （3）抵销11年多提的折旧 借：累计折旧 8000 贷：管理费用 8000;2022年，抵销分录： （1）抵销未实现损益 借：年初未分配利润 40000 贷：固定资