文化传媒广告业成本核算.docx

文 化 传 媒 广 告 业 成 本 核 算 ........................................ 精品资料 文化传媒广告业成本核算 广告业的会计核算方法广告业会计实务及相关税 收 一、 会计账务的处理 由于广告行业没有相对的 行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的 《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以 及相关的税费账务处理进行表述。 1、 收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借：现金、银行存款、应收账款等 贷：主营业务收 入——广告收入 取得其他收入时（可根据具体收入 设置相应明细进行核算） 借：现金或银行存款等 贷：主营业务收入——其他收入 2、 成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入 而发生的相关广告成本或代理成本时 借：主营业务 成本——广告成本 贷：现金、银行存款、应付账款 等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本 时 借：主营业务成本——其他服务成本 贷：现金、 银行存款、应付账款等 ........................................ 精品资料 3 、 费用的核算 发生有关的费用时 借：营业费 用 贷：现金、银行存款等 4、 相关税费的核算 计提营业税时 借：主营 业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 缴纳 营业税时 借：应交税金——应交营业税 贷：现金或 银行存款 计提城建税时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城建税 缴纳城建税时 借：应 交税金——应交城建税 贷：现金或银行存款 计提企 业所得税时 借：所得税 贷：应交税金——应交企业 所得税 缴纳企业所得税时 借：应交税金——应交企 业所得税 贷：现金或银行存款 计提教育费附加时 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款——应交 教育费附加 缴纳教育费附加时 借：其他应交款—— 应交教育费附加 贷：现金或银行存款 计提堤围费及 文化建设费时 借：营业费用——综合管理费 贷：其 他应交款——应交堤围费 ——应交文化建设费 缴纳 堤围费及文化建设费时 借：其他应交款——应交堤 围费 ——应交文化建设费 贷：现金或银行存款 计 提个人所得税时 借：其他应收款 贷：应交税金—— 应交个人所得税 缴纳个人所得税时 借：应交税金— —应交个人所得税 贷：现金或银行存款 ........................................ 精品资料 二、 相关税费的计算 涉及广告业税费有营业 税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得 税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下： 1、有关概念： 收入总额 = 广告收入总额 +其他收入 广告收入总额 = 广告收入 +代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本 收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2、营业税计算 营业税 = 收入净额 * 5% 3、企业所得税计算 企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率 （以核定方式征收） 或企业所得税 = 利润总额 * 33% （以查账方式 征收） 5、 城建税及教育费附加计算 城建税 = 营业税 额 * 7% （比率按所在地区类别确定） 教育费附加 = 营业税额 * 3% （比率按所在地区类别确定）地方教 育费附加 =营业税额 * 1% （比率按所在地区类别确 定） ........................................ 6、 文化建设费计算 额 * 3% 7、 个人所得税计算 人所得税法》计算 精品资料 文化建设费 = 广告收入净 个人工资、薪金所得按《个 三、 注意的问题 除个人所得税外的其他税费的计算都涉及到代理 广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的 前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并 且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔 对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地 的税务机关。 ........................................