某公司资产核算管理与财务会计分析.pptxVIP

第四章 资产的核算; 第一节 企业基本经济业务; 工业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种： ?资金筹集业务；?生产准备过程业务； ?生产过程业务；?产品销售过程业务； ?利润形成与分配业务。;制造业企业主要经济业务内容;;二、资产的基本特征;2021/10/23;四、资产核算的基本循环;1.会计确认;我国企业会计准则关于资产确认的标准; 2.会计计量;资产的计量属性;资产的记录与报告;2021/10/23;2021/10/23; 流动资产按流动性的大小可分为：;一、货币资金的核算; 货币资金的特点;;;（一）库存现金的核算;3.严格遵守国家库存现金管理制度 ;;; 4.库存现金的核算;;;;;（1）库存现金的总分类核算;现金收入核算举例;现金收入核算举例;;现金支出核算举例;; ③现金清查的账务处理 需要设置“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”账户 1）如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位，贷记“其他应付款”账户；属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后，贷记“营业外收入”账户。 2）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”的账户；属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后，借记“管理费用”账户。 ;;;;现金清查核算举例;（二）银行存款的核算;2021/10/23;2.银行存款管理的规定;2.银行存款管理的规定;;2021/10/23;;2021/10/23;2021/10/23;2021/10/23;2021/10/23;2021/10/23;2021/10/23;;;;4.银行存款收入支出核算—举例;;;5.银行存款的清查;; 银行存款余额调节表 单位：元;（三）其他货币资金的核算;2021/10/23;;2021/10/23;2021/10/23;2、银行汇票、本票的核算;2021/10/23; 3、 信用卡存款的核算;;2021/10/23; 4、 信用证保证金存款;;5. 存出投资款;二、交易性金融资产的核算;（一）交易性金融资产的特征; （二）交易性金融资产的初始计量; （三）设置“交易性金融资产”账户 ;（四）交易性金融资产取得时的会计处理; 例1;例2;（四）交易性金融资产持有收益的确认;2021/10/23; （五）交易性金融资产的期末计量 在资产负债表日，按公允价值计价 资产负债表日： （1）交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 借：交易性金融资产—×××（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益;2021/10/23; 例4 例2资料，C公司持有D公司的30万股股票，20×7年12月31日的收盘价为每股39元。C公司资产负债表日编制如下调整分录： 借：交易性金融资产—D公司股票 （公允价值变动） 4 200 000 贷：公允价值变动损益 4 200 000 在20×7年12月31日编制的资产负债表中，流动资产类中“交易性金融资产”项目按公允价值列示的金额为11 700 000（7 500 000+4 200 000）元。;（六）交易性金融资产的处置;2021/10/23;（2）投资收益0 借：银行存款 贷：交易性金融资产—×××（成本） —×××（公允价值变动） 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 ; 例5 仍以例4资料，20×8年1月21日，C公司将其持有的D公司的30万股股票以每股36元的价格出售，并支付手续费及印花税43 200元。与20×7年12月31日的价格相比，C公司每股亏损3元。C公司编制的出售股票及转出公允价值变动的分录如下： 借：银行存款 10 756 800 投资收益—股票投资收益 943 200 贷：交易性金融资产—D公司股票（成本） 7 500 000 —D公司股票（公允价值变动）4 200 000 借：公允价值变动损益 4 200 000 贷：投资收益——股票投资收益