账簿的意义、种类及其设置登记.pptxVIP

账簿 ;第一节 账簿的意义与种类;（三）账簿的意义 １、通过账簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证上的资料加以归类整理，为管理部门提供系统、完整的会计信息 ２、会计报表所需要的数据资料，绝大部分来源于会计账簿。账簿的记录为会计报表的及时准确编制提供了依据和保障。 ３、会计账簿既是汇集、加工会计信息的工具，也是积累、储存经济活动情况的数据库。利用账簿提供的资料，可以有效地开展会计检查和会计分析。 二、账簿的种类 ;（一）账簿按其用途的分类 1 、序时账簿。按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。 2 、分类账簿。对经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 按照总分类账户进行分类登记的账簿叫做总分类账，简称总账。按照明细分类账户进行分类登记的账簿叫做明细分类账，简称明细账。 3 、备查账簿。对分类账簿未能记载的经济业务进行补充登记的会计账簿。 （二）账簿按其外表形式的分类 １、订本式账簿 订本式账簿是指账簿在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿。使用订本式账簿能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证其安全性。但必须事先估计每个账户所需要的账页张数。 适用范围：比较重要和所需账页数量变化不大的账簿使用订本式，如总账、现金日记账和银行存款日记账。 ;2 、活页式账簿 活页式账簿是指平时使用零散账页记录经济业务并将已使用的账页用账夹夹起来，年末再将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿。使用活页式账簿便于记账分工，节省账页，且登记方便。但账页容易散失和被人为抽换。 适用范围。适用于除债权、债务结算类账户以外的所有明细账。 3 、卡片式账簿 卡片式账簿是指用印有记账格式和特定内容的卡片登记经济业务的账簿。是一种特殊的活页式账簿。其优点在于使用比较灵活，保管比较方便，有利于详细记录经济业务的具体内容，可跨年度使用，无需经常更换。但容易散失，一般应装置在卡片箱内 适用范围。所记内容比较固定的明细账。如固定资产明细账等。 （三）账簿按账页格式的分类 ;1 、三栏式账簿 这是将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏。 适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿，如总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账等。 2 、金额多栏式账簿 是在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借、贷方金额的组成情况。 适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细信息的明细分类账簿。如成本、费用等明细账。 3 、数量金额式账簿 是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总金额。 适用于既需要提供价值信息，又需要提供实物数量信息的明细分类账簿。如材料明细账和产成品明细账等。 ;第二节　帐簿的设置与登记;（４）、“借方金额”栏填写应借记账户的金额； （５）、“贷方金额”栏填写应贷记账户的金额。 ３、普通日记账的优缺点及适用范围 （１）、优点。可全面反映经济业务的发生情况及账户的对应关系； （２）、缺点。随企业规模的扩大、经济业务的增多及记账凭证的出现，普通日记账不便于登记分类账和登账工作量较大的缺陷日渐显露，后便不再使用。 （４）、适用范围。随会计电算化的发展和应用，解决了普通日记账在手工记账下的缺陷，普通日记账的应用又日趋广泛。 （二）、特种日记账的设置和登记 1 、概念：特种日记账是用来记录企业单位某一方面需要特别关注、大量发生的经济业务并起汇总作用的会计账簿。 2 、作用：可以对某一方面需要特别关注的经济业务加强管理并起汇总作用。 ;3 、种类：按记录经济业务的内容不同可分为：现金日记账、银行存款日记账、销货日记账、购货日记账、应收账款日记账、应付账款日记账等。 特种日记账按其格式的不同可分为：三栏式和多栏式。 ４、三栏式现金日记账的设置和登记 （１）、三栏式现金日记账，是设置有“收入栏”、“支出栏”和“余额栏”并由出纳人员根据现金收、款记账凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务），按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记的一种特种日记账。除应提供每日的现金收入、支出及其余额的信息外，还应设置“对应科目”栏提供反映现金收入的来源和支出的用途方面的信息。一般企业均设置三栏式日记帐。 （２）、现金日记账的登记方法 Ａ、“日期栏”填写与现金实际收、付日期一致的记账凭证的日期。 Ｂ、“凭证栏”填写所入账的收、付款凭证的“字”和“号”。 ; Ｃ、“摘要栏”填写经济业务的简要内容。 Ｄ、“对方科目栏” 填写与“现金”账户发生对应关系的账户的名称。 Ｅ、“收入栏”、“支出栏”填写每笔业务的现金实际收、付的金额。 Ｆ、现金日记账应进行“日清”。 每日应在