增值税的纳税申报与会计处理.pptxVIP

第二章 增值税会计;第一节 增值税概述;增值税转型改革的主要内容;; 1、实行价外计税，最终消费者是全部税款的承担者； 2、多环节普遍征收； 3、只对增值额征税，避免了重复征税； 4、两种纳税义务人。; 1、基本项目 销售、进口应税货物——指有形动产（房屋等有形不动产和商誉等无形资产不包括在内）； 提供加工、修理修配劳务。 2、特殊项目（了解）销售废品、集邮商品等 3、特殊行为 视同销售货物行为：①-⑧项;视同销售货物行为;;;;混合销售行为与兼营非应税劳务行为;;;;具体包括： （1）境内从事销售或者进口货物，提供应税劳务的单位和个人。 （2）承租人、承包人。 （3）扣缴义务人。 分类： 一般纳税人 小规模纳税人;;;小规模纳税人的认定;六、税率及征收率;第二节 应纳增值税的计算;(一)销售额的确定: 1、一般销售方式下： 销售额=销售价款+价外费用 注意： 销售额是指不含增值税的销售额 价外费用的内容及其不含税换算;无特殊说明，一般应是含税价格的情况： （1）直接面向消费者的商业零售行为。 （2）销售货物时收取的包装物押金。 （3）普通发票上注明的价款。 （4）企业开具的商业承兑汇票。;2、特殊销售方式; 折扣销售 销售货物的同时 薄利多销? 折扣额允许扣除(条件); 【案例1】甲企业为电视机经营商，产品单价为5000元/台。本月开展促销活动，凡一次购货10台以上的，销售价格折扣10%，100台以上折扣20%，并承诺提供1/10，N/20的销售折扣。本月初向某商场销售50台，当场取得货款，开具增值税专用发票上注明销售额和折扣额。则甲企业该笔业务计缴增值税的销售额？ 计税销售额=5000*50*（1-10%）=225000（元）; （2）以旧换新方式： 按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货的收购价格。 【案例2】某商场（一般纳税人），3月份采取“以旧换新”方式销售电冰箱，开出普通发票25张，收到货款5万元（含税价），并注明已扣除旧货折价2万元。 计税销售额=（50000+20000）÷（1+17%）=59829.06（元） ; （3）以物易物方式： 双方均应分别作购、销两笔业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 ;（4）收取包装物押金方式 若单独记账核算，不并入销售额计税 若逾期≥1年，无论是否退还均并入销售额计税 计税时，注意要换算为不含税收入 销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，一律并入销售额计税; 【案例3】某电视机厂为一般纳税人，2009年5月销售价值100万元的新型彩电，另有逾期不予退还的包装物押金收入5.85万元。则该厂应纳增值税税额为多少？ 计税销售额=100+5.85÷（1+17%）=105(万元) 应纳增值税额=105*17%=17.85（万元）; （5）视同销售货物行为以及价格明显偏低、无正当 理由的销售 销售额= ①同类货物当月的平均售价 ②同类货物近期的平均售价 ③组成计税价格※;组成计税价格;【案例4】某服装厂为一般纳税人，8月为一饭店加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为10%，按同类产品售价计算的销售价格为27万元。则该批加工服装应计征多少增值税？ 应纳增值税=27*17%=4.59（万元）;1、允许抵扣的进项税额 基本规定： 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。; 特殊规定1： 购进免税农业产品：买价×13% 【案例5】某收购站2009年7月从果园收购水果1000公斤，每公斤收购价4元，款项已支付。 进项税额=1000*4*13%=520（元）;特殊规定2：购销货物支付的运费※ ： 运费金额×7% ※三要件：①取得运输单位开具的货票； ②运费金额包括建设基金,不包括装卸 费、保险费等其他杂费； ③所运输的购进货物允许抵扣进项税额; 【案例5】某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款10万元，已入库，另支付运输企业的运输费1200元（有货票）。计算允许抵扣的进项税额。 进行税额=100 000*17%+1 200*7% =17084（元） ;特殊规定3：购进免税废旧物资 收购金额×10%