凯捷安永《LG科技集团芯片业务战略和管理咨询成本管理.pptVIP

总结：各成本中心核算内容(nèiróng)和方法 人力资源部 物控管理部 生产(shēngchǎn)管理部 营销部 财务部 行政部 质量(zhìliàng)管理部 责任中心 下属成本中心 成型车间 印刷车间 包装车间 设备维护 动力车间 通用成本中心 （市场）项目 客户 客户 渠道 客户 客户 渠道 成本归集范围 本成本中心 产品系列 本成本中心 成本分摊对象 本成本中心 项目 客户 本成本中心 产品 本成本中心 部门 部门 部门 客户-渠道 核算内容 材料 直接生产成本 制造费用 期间费用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 第三十一页，共34页。 材料差异 采购(cǎigòu)价格差异 (PPV) = (Pa - Pb) x Ua 材料耗用差异 (MV) = (Ua - Ub) x Pb 单位材料成本差异 (UCV) = PaUa – PbUb PPV + MV 总材料成本差异(TCV) = UCV x Va 产量差异 (VV) = (Va - Vb) x PbUb 材料成本差异总额 = VV + TCV 生产成本差异 分摊率差异 (RV) = (Ra - Rb) x Aa 效率差异 (EV) = (Aa - Ab) x Rb 制造费用分摊差异 制造费用差异 (OV) = (ORa - ORb) x Aa 产能利用差异 (不计入单位产品成本)= (Aa - Ab) x Orb 注释(zhùshì)： P: 价格 (CIF) U: 用量 (单位产成品的原材料用量) V: 销量 (产成品销量) R: 分摊率 （每项作业的分摊率） A: 作业 （成本驱动因素） OR: 费用分摊率 （每项作业的分摊率） a:实际 b:预算 总结：成本(chéngběn)差异的分解方法 第三十二页，共34页。 总结：成本差异(chāyì)及其责任分析 材料差异 采购价格差异 (PPV) 材料耗用差异 (MV) 单位材料成本差异 (UCV) 总材料成本差异(TCV) 产量差异 (VV) 材料成本差异总额 生产成本差异 分摊率差异 (RV) 效率(xiào lǜ)差异 (EV) 制造费用分摊差异 制造费用差异 (OV) 产能利用差异 (不计入单位产品成本) 渠道和客户销售费用差异 市场费用差异 一般销售费用差异 采购部门差异 辅助管理部门的管理费用差异 财务费用差异 相关责任中心 物控部 生产部 生产部、物控部 生产部 生产部 生产部 生产部、物控部 营销部 营销部 营销部 物控部 各辅助(fǔzhù)管理部门 财务部 考核内容 实际原材料采购成本（包含运费）与目标成本的差异； 材料的耗用，由工艺、技术和工场管理导致的浪费和废品； 实际产量和预算产量的差异，反应了未按计划生产的影响，或紧急采购订单的影响； 各项生产成本，如人工成本、母盘费用等单位产品金额差异； 生产环节生产率的差异； 固定制造费用的总额差异； 由于对生产能力未充分利用或过度利用对成本的影响； 渠道和客户销售费用的预算完成情况； 市场拓展的费用的预算完成情况； 部门管理费用的预算完成情况； 资金成本的预算完成情况 归集到产品的成本组成 不归集到产品的成本 第三十三页，共34页。 董事会 总经理 生产(shēngchǎn)管理部 物控管理部 营销部 财务部 行政部 人力资源部 总工 质量(zhìliàng)管理部 注：假定(jiǎdìng)LG芯片公司成立合资企业 建议的LG芯片公司的责任中心设置 投资 中心 策划费用 中心 策划费用 中心 利润中心 随机费用 中心 产品内部转移价格 原材料目标成本 产品目标成本 第三十四页，共34页。 词语：成本 拼音：chéngběn 解释：生产和销售一种产品所需的全部费用。清包世臣《中衢一勺·小倦游阁杂说三》：“善治淮鹺者，必反其道而用之。先结清前案，截断众流，然后讲求言利之方，釐剔成本，使六省之民，皆食贱盐以畅销路。”老舍《四世同堂》五九：“日本人所定的物价都不到成本的三分之二，而且绝对不许更改。”现成的本子。清黄人《＜清文汇＞序》：“若夫别标格，求师法，则有先正精选成本在，非不佞所敢知矣。” * 词语：支持 拼音：zhīchí 解释：支撑，撑住。《淮南子·本经训》：“标枺欂櫨，以相支持。”南朝梁沉约《致仕表》：“气力衰耗，不自支持。”唐张九龄《敕勃律国王书》：“又闻被贼侵寇，颇亦艰虞，能自支持，且得退散，并有杀获，朕用嘉之。”元刘祁《归潜志》卷十二：“大抵金国之政杂辽宋，非全用本国法，所以支持百年。”鲁迅《书信集·致许寿裳》：“北新书局仍每月