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PAGE 第六章 增值税法律制度 1.增值税的征税范围 【习题1·单选题】下列各项中，不属于“营改增”征税范围的是（ ）。 A.甲会计师事务所提供鉴证服务 B.乙企业提供的货物运输代理服务 C.丙广告公司提供的广告策划服务 D.丁企业将闲置厂房出租 【答案】D 【解析】“有形动产”的租赁服务（包括融资租赁和经营性租赁），已经纳入营改增范围；但不动产的租赁暂尚未纳入营改增范围。 【习题2·多选题】甲企业2014年发生的下列业务中，应当计算缴纳增值税的有（ ）。 A.将自己的厂房出租给A企业 B.为境内B企业提供信息系统服务 C.为境内C企业提供技术转让服务 D.为境内D企业提供设计服务 【答案】BD 【解析】（1）选项A：有形动产的租赁服务已经纳入营改增范围，但不动产的租赁服务仍应按服务业征收营业税；（2）选项C：试点纳税人向境内单位提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，无须计算缴纳增值税（但仍属于增值税征税范围）。 【习题3·多选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ ）。 A.电视机专卖店销售电视机的同时负责安装 B.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务 C.建材商店销售建材，并同时向该客户提供装修劳务 D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 【答案】ABC 【解析】选项D：属于营业税混合销售行为。 【习题4·判断题】王某是甲公司聘用的司机，其为公司提供的运输服务取得的收入应当按照“交通运输业服务”缴纳增值税。（ ） 【答案】× 【解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务的，不属于营业活动，不需要缴纳增值税。 2.视同销售 【习题1·单选题】甲县的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。 A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 B.销售丙市某商场委托代销的货物 C.将货物移送到B店用于销售 D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者 【答案】C 【解析】设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，属于视同销售行为，但相关机构设在同一县（市）的除外。A店将货物移送到“本县”的B店用于销售，不属于视同销售行为。 【习题2·单选题】企业发生的下列行为中，不视同销售货物缴纳增值税的是（ ）。 A.将本企业生产的商品用于集体福利 B.将委托加工收回的商品分配给投资者 C.将外购的货物用于扩建本企业的办公楼 D.将外购的货物用于投资设立子公司 【答案】C 【解析】选项C：将外购的货物用于非增值税应税项目（如扩建本企业的办公楼），不视同销售货物缴纳增值税。 3.不得抵扣进项税额 【习题1·多选题】下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。 A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票 B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书 C.购进农业生产者生产的农产品开具的注明买价的农产品收购发票 D.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证 【答案】ABCD 【解析】增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证（即接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证）。 【习题2·单选题】增值税一般纳税人支付的下列运费（取得货物运输业增值税专用发票并经认证）中，不得抵扣进项税额的是（ ）。 A.销售原材料支付的运费 B.外购生产设备支付的运费 C.外购用于非增值税应税项目的货物支付的运费 D.购买免税农产品支付的运费 【答案】C 【解析】（1）选项A：购进或者销售原材料支付的运输费用符合条件的，可以依法抵扣进项税额；（2）选项B：外购设备的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣进项税额；（3）选项C：外购用于非增值税应税项目的货物不能抵扣进项税额，其运输费用也不能抵扣进项税额；（4）选项D：购进免税农产品的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣进项税额。 【习题3·单选题】甲汽车租赁公司（增值税一般纳税人）2014年3月份发生下列购进业务，其中不得抵扣进项税额的是（ ）。 A.购进10辆“高尔夫6” B.购进1辆“奥迪A8” C.购进办公用电脑6台 D.购进展厅装修用墙纸30卷 【答案】D 【解析】（1）选项B：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额“准予”从销项税额中抵扣；（2）选项D：用于非增值税应税项目的购进货物，不得抵扣进项税额。 【习题4·判断题】甲企业