第三章审计准则与审计依据.pptx

第三章 审计准则与审计依据;第三章 审计准则与审计依据;第三章 审计准则与审计依据;第一节 审计准则概述;一、审计准则的涵义及作用;一、审计准则的涵义及作用;二、审计准则的产生与发展;1947年，美国注册会计师协会发表了“审计准则试行方案——公认的重要性和范围”，这份准则中的九条和1954年增加的第十条一直适用到现在，成为《一般公认审计准则》的主体，标志着审计准则正式产生，具有划时代的历史意义。 ;二、审计准则的产生与发展;二、审计准则的产生与发展;二、审计准则的产生与发展;二、审计准则的产生与发展;二、审计准则的产生与发展;二、审计准则的产生与发展;三、中国注册会计师执业准则体系;（一）中国注册会计师执业准则体系框架;（一）中国注册会计师执业准则体系框架;图3-2：注册会计师业务范围;图3-3：中国注册会计师业务准则体系;图3-4：中国注册会计师执业准则体系示意图;（一）中国注册会计师执业准则体系框架;㈡中国注册会计师执业准则体系项目; 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿?? 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑?? 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 中国注册会计师审计准则第1151号——与管理层的沟通? 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通?? 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作?? 中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险??中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑? 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性??中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 ??;㈡中国注册会计师执业准则体系项目; 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项? 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明?? 中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作? 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告? 中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告 中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据 中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息;中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告? 中国注册会计师审计准则第1602号——验资 中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系? 中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑 中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计? 中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响? ;㈡中国注册会计师执业准则体系项目;中国注册会计师执业准则体系编号由4位数组成，其中： ⒈千位数代表不同类别的准则。“1”—代表审计准则；“2”—代表审阅准则；“3”—代表其他鉴证业务准则；“4”—代表相关服务准则；“5”—代表质量控制准则。 ⒉百位数代表某一类别准则中的大类。例如 “3” —代表审计证据（1301—1341）； “4”—代表利用其他主体的工作（1401—1421）。 ⒊十位数代表大类中的小类。 ⒋个位数代表小类中的顺序号。 （P41）;第二节 鉴证业务准则;一、鉴证业务准则体系（P42）;第五章 鉴证对象（第20——第23条，共四条）； 第六章 标准（第24——第27条，共四条）； 第七章 证据（第28——第49条，共二十二条）； 第八章 鉴证报告（第50——第57条，共八条）； 第九章 附则（第58——第60条，共三条） 。 ;二、鉴证业务涵义（P10）;三、鉴证业务要素;㈠要素之一：三方关系人;【例题1·多选题】在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有( )。 A.股东及潜在投资者 B.债权人 C.管理层 D.证券交易机构 【答案】 【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。;㈡要素之二：鉴证对象;㈡要素之二：鉴证对象;㈡要素之二：鉴证对象;㈡要素之二：鉴证对象;㈡要素之二：鉴