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向境外股东分配利润何时缴纳所得税 公司刚刚做出向境外股东分配 2008年利润的决定，还没有实际支 付，我公司是现在还是等实际支付时再履行代扣代缴企业所得税义 务？ 根据《企业所得税法实施条例》第十七条的规定，企业所得税法 第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权 益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除 国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配 决定的日期确认收入的实现。 另外，根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣 缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3 号）第七条的规定， 扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条 规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。 本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计 入相关成本、费用的应付款项。扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应 当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》 及相关资料，并自代扣之日起 7日内缴入国库。 因此，公司在做出利润分配决定时就应履行代扣代缴义务， 并自 代扣之日起7日内缴入国库。 未分配利润转增资本视股东性质缴纳所得税 在日常经营过程中，企业多存在将未分配利润转增资本的行为。 在 此，提醒纳税人注意要正确缴纳所得税。具体来说，就是要区分股东 性质进行纳税。 股东为个人，且为居民纳税人的，未分配利润转增资本，属于股 息、红利性质的分配，对个人股东征税。政策依据为： 《国家税务总 局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》 （国 税发［1997］198号）规定，一、股份制企业用资本公积金转增股本不 属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个 人所得，不征收个人所得税。二、股份制企业用盈余公积金派发红股 属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所 得征税。 股东为外籍个人的，从外商投资企业取得的股息、红利所得免税。 政策依据为：《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题 的通知》（［1994］财税字第20号）二、下列所得，暂免征收个人所 得税（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 股东为居民企业或在中国境内设立机构、 场所的非居民企业，符 合规定的免缴企业所得税。政策依据为：《中华人民共和国企业所得 税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第八十三条企业所得 税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的 投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股 息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上 市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 股东为非居民企业且在中国境内未设立机构、 场所的，代扣代缴 企业所得税。政策依据为：《中华人民共和国企业所得税法》 （中华 人民共和国主席令2007年第63号）第十九条的规定，非居民企业取 得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得 额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用 费所得，以收入全额为应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。