企业内部控制的实施要素.pptx

融于管理体系中的内部控制——基本规范的实现路径 ;融于管理机制的内部控制;支持;一、融于管理机制的内部控制要素;（一）内部控制主体;;（二）内部控制客体——“内部”的派生标准;（三）内部控制目标;（四）内部控制方式;融于管理体系中的内部控制手段;二、内部控制要素之：内部环境;（一）公司治理环境 ;（一）公司治理环境（续） 1．股东是内部控制的主体吗？ 股权的分布状态和股东参与决策的意愿及效果不同，公司中股东的作用有所不同。 内部控制本身从根本上解决不了股权分布状态以及股东参与决策意愿和效果的问题，在这种情况下，如何有效发挥股东的作用，将主要由外部监管来促成其实现。;虽然股权的分布状态是公司治理中的“既成事实”，但是，通过完善、高效的信息披露制度（包括对公司治理状况的披露），理性的股东（包括潜在的投资者，甚至是收购方）将会明智的选择进入或者退出，从而从一定程度上改观股权的分布状态，起到加强内部控制源头治理的作用。 ;2．家族式治理模式 优点：主要股东的意志能得到充分而直接的体现； 缺点：经营所需资金受到限制，易受债务市场影响 这种模式主要分布于东南亚国家、台湾和香港等地。 ;3．内部人模式 表现为银行、供应商、客户和职工都积极通过公司的董事会、监事会等参与公司治理事务，发挥监督作用。 优点：在正常情况下，经营者的决策独立性很强，很少直接受股东的影响； 缺点：经营者的决策不仅包括公司的一般问题，甚至还左右公司战略问题，当委托代理关系出现危机时，往往不利股东的利益。 这种模式主要分布于日本和德国。 ;4．外部治理模式 这种模式表现为：在股份相当分散的情况下，公司的控制权一般掌握在经营者手中，此时，外部监控机制发挥着主要的监控作用。由于资本市场和经理市场相当发达，经理市场的隐性激励和以高收入为特征的显性激励对经营者的激励和约束作用比较明显。 优点：由于受股票市场的压力很大，股东的意志能够得到较多的体现； 缺点：经理层具有很大的独立决策权，往往对股东不利。 这种模式主要分布于英??国家。;（二）公司组织环境;（二）公司组织环境（续）;（二）公司组织环境（续）;（三）人事环境;（四）激励环境;（五）文化道德环境;三、内部控制要素之：风险评估;三、内部控制要素之：风险评估（续）;（一）风险识别;（一）风险识别（续）;（二）风险分析 ;四、内部控制要素之：控制活动;（一）不相容职务的分离;（二）授权批准;（三）会计系统控制;（四）预算控制;（五）财产安全控制;（六）电子信息技术控制 ;五、内部控制要素之：信息与沟通;六、内部控制要素之：监控;六、内部控制要素之：监控（续）;七、内部控制的局限性与协调机制;（二）内部控制的协调机制;八、内部控制中的博弈;九、内部控制的实施与优化;九、内部控制的实施与优化（续）