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出纳会计实务 □财会月刊全国优秀经济期刊· 一、现金收入管理 1.现金收入处理程序。企业现金收入包括直接收款和从银行提取现金两种情况，两者在处理程序上略有差异。 （1）直接收款。直接收款的处理程序为：①复核现金、收款凭证是否齐备。②当面清点现金，做到收付两清、一笔一清。③开立收款凭证，并加盖“现金收讫”印章和收款人名章。④根据收款凭证登记现金日记账。 （2）从银行提取现金。从银行提取现金的处理程序为：①签发现金支票。按照支票排定的号码顺序填写。书写要认真，不能潦草。签发日期应填写实际出票日期，不能补填或预填日期；收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致；金额必须按规定填写，金额如有错误，不能更改，应作废重填；用途栏要填写真实用途，不得弄虚作假；签章必须与银行预留印鉴相符；支票背面要有取款企业或取款人背书。②提交取款凭证，领取现金。取款人持现金支票到开户银行，向开户银行会计窗口交现金支票，银行受理后，交给取款人领款对号单或号牌，取款人持领款对号单或号牌到银行出纳窗口领取现金。取款人收取现金后，应根据取款数额认真清点，确认无误后方可离开。 ③将现金存入保险柜内。取款人若为出纳人员，应及时将现金存入保险柜内；取款人若不是出纳人员，应将取回的现金交由出纳人员存入保险柜，并当面清点。④编制记账凭证。出纳人员要根据现金支票存根或回单编制记账凭证，并根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 出纳人员在办理现金收入业务时应注意两点：第一，复核现金收入的合法性、真实性和准确性；第二，如果销售发货票上印有“代记账凭证”字样，可据以登记现金日记账。 2.现金收入核算。 （1）填制审批原始凭证。出纳人员在处理收款业务时，首先应审核外来的原始凭证，如发票和各种收据等。审核该项业务的合理性、合法性，该凭证所反映的商品数量、单价、金额是否正确，有无刮擦、涂改迹象，有无相关负责人签章，并对其票据的真实性进行审核。 （2）编制记账凭证。出纳人员应根据原始凭证登记记账凭证，必须书写清晰、数据规范、会计科目准确、编号合理、签章手续完备。 二、现金支出管理 1.现金支出管理规定。 （1）出纳人员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签字。 ·2021．5上旬（2）除财务部门或受财务部门委托外，任何部门或个人都不得代表企业接受现金或与其他企业办理结算业务。 （3）任何部门和个人不得以任何理由公款私借。个人因公借款时，须按员工借款管理的相关规定办理。 （4）在现金支出行为中，出纳人员必须坚持“有凭有据、手续完备、借款有借据、用款有凭证”的原则，不准以“白条”充抵库存现金。 （5）现金支出要做到日清月结，不得跨期、跨月处理账务。（6）因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便，且生产经营急需或有其他特殊情况而必须使用大额现金时，应由使用部门向财务部提出申请，经财务部负责人及总经理同意后，方可支付现金。 （7）支付现金后，出纳人员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳人员个人章，并及时处理有关账务。 2.现金支出的处理程序。现金支出的处理分为三种情况：主动支出现金、 被动支出现金和向银行送存现金。（1）主动支出现金，指企业主动将现金付给收款人，如发放工资、 奖金、津贴以及各种福利等。第一步：根据有关资料如工资表等编制付款单，计算出付款金额。第二步：根据付款金额清点现金库存额，不足部分向银行提取。第三步：支出现金时，如果直接发给收款人，必须当面点清并由收款人签字。如果由他人代收，应签上“×××代”字样。第四步：根据付款单编制记账凭证。第五步：根据记账凭证登记现金日记账。 （2）被动支出现金，指收款单位或个人持有关凭据到企业出纳处领取现金。第一步：受理并审核原始凭证，发现不真实、无效或不清楚的凭证，可及时退回或要求改填。第二步：在审核无误的凭证上加盖“现金付讫”印章。第三步：支付现金并进行复点，要求收款人当面点清。第四步：根据原始凭证编制记账凭证。 第五步：根据记账凭证登记现金日记账。（3）向银行送存现金。当天收入的现金或超过库存限额的现金要及时送存开户银行。第一步：整点票币。送款前，应将送存款清点整理，按币别、币种分开，合计出需要存款的金额。第二步：填写现金进账单（缴款单）。根据整点好的存款金额填写进账单，各种币别的金额合计数应与存款金额一致。第三步：向银行提交进账单和整点好的票币。票币要一次性交清、当面清点；如有差异，应当面复核。第四步：开户银行受理后，在现金进账单上加盖“现金收讫”和银行印鉴后，退回交款人一联，表示款项已收妥。第五步：根据银行退回的盖有“现金收讫”