第一章会计制度设计概论.pptxVIP

第一章 会计制度设计概述第一节 会计制度与会计制度设计第二节 会计制度设计的原则第三节 会计制度设计的种类第四节 会计制度设计的基本程序第五节会计制度设计与内部控制第六节会计制度设计的描述方法 ? 本章小节 ? 课堂练习2022年03月第五节 会计制度设计与内部控制一、内部控制的概念和方法二、我国内部控制制度建设的情况三、内部控制制度与会计制度设计的关系2022年03月4．五要素内部控制理论一、内部控制的概念与方法 (一）内部控制的概念 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律、法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 2022年03月(二）内部控制的五要素 1992年，美国防止虚假财务报告委员会发布的《内部控制整体框架》报告提出了五要素内部控制理论。该报告将内部控制要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控。该理论提出后，很快被各国政府审计和民间审计所接受。2022年03月控制活动监督风险评估控制环境信息与沟通(二）内部控制的五要素2022年03月控制活动监督风险评估控制环境信息与沟通(二）内部控制的五要素 构成了一个企业的管理氛围，是其他内部控制要素的基础。2022年03月控制活动监督风险评估控制环境信息与沟通(二）内部控制的五要素确定什么地方可能出现何种风险，可能造成哪些影响，影响程度有多大？2022年03月控制活动监督风险评估控制环境信息与沟通(二）内部控制的五要素 控制活动是为了防范风险所采取的各种措施和行动。 控制活动包括：组织机构、岗位分离、授权批准、会计系统、财产保护、人员素质、业务程序等。2022年03月控制活动监督风险评估控制环境信息与沟通(二）内部控制的五要素监督和评估内部控制系统设计的合理性和运行的有效性。2022年03月控制活动监督风险评估控制环境信息与沟通(二）内部控制的五要素 为了实现企业控制目标，每个人都必须明白自己在内部控制中的角色，以及自身工作对他人 的影响，保证重要资讯得以上下沟通。内部控制的神经系统2022年03月（三）内部控制的基本方法 1．组织机构控制； 2．职务分离控制； 3．授权批准控制； 4．人员素质控制； 5．会计系统控制； 6．财产安全控制； 7．业务程序控制。2022年03月1．组织机构控制 组织机构控制是指对组织内部的组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制。 主要内容包括：采用合理的组织方案。即明确划分组织各个部门的权力、责任，并以书面形式明确各个职能部门权责的边界。采用合理的组织结构。即明确各职能部门的相互关系。组织结构的形式有直线制、职能制和事业部制等。建立组织系统图。2022年03月组织机构图举例2022年03月2．职务分离控制 是指对组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。 不相容职务：在一个组织内，某几种相互关联的职务如果由一个人来担任就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错和舞弊以后进行掩饰的可能性，这些职务称为不相容职务。 根据不相容职务分工控制的要求，一项经济业务至少不能由一个人从头到尾进行处理。在一个组织中哪些职务必须分工，主要应判断它们是否是不相容职务。2022年03月2．职务分离控制 我国企业中普遍实行了钱、账、物的分管制度，现代组织内部的职务分离控制，比起钱、账、物分管制度要广泛和深刻得多。通常对于以下一些不相容职务必须进行职务分离。授权批准和执行相分离。执行和审查稽核相分离执行与记录相分离保管和记录相分离保管和清查相分离总账和明细账、日记账相分离2022年03月3．授权批准控制 是指组织内各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员不允许接触和处理这些业务。 授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，各级管理人员在其职责范围和业务处理权限以内，不需经过请示批准便可处理业务，这样可以尽快地进行业务处理，防止推诿的现象发生。当业务超出了他们的职责范围或权限时，他们必须要经过批准方可处理这些业务。2022年03月3．授权批准控制 （1）一般授权 指对单位业务人员经办常规业务的授权。如采购人员被授权可在材料库存量在一定水平时组织采购。 （2）特定授权 对有关人员经办特殊业务时的特殊批准。特别授权是指授权处理非常规性交易事件，比如重大的筹资行为、投资决策、抵押担保和股票发行等。特别授权也可以用于超过一般授权限制的常规交易。2022年03月4 ．人员素质控制 是指采用一定的方法和手段对职工的思想品德、业务技能和工作能力的控制，保证组织各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务活动处理的质量，并使每个人员能在各自的岗位上尽责尽力，完成任务。2022年03月4 ．人员素质控