营业税转增值税对服务业的影响.docxVIP

营业税转增值税对服务业的影响 营业税转增值税对服务业的影响 摘要：目前，我国服务承担的税负比较沉重，营业税对于服务业的发展产生了很大的不利影响，基于此本文阐述了营业税向增值税转移对于服务业影响，对于服务业发展的促进作用，以及营改增转型期的企业应对。　　关键词：营业税 增值税 服务业　　一、营业税对服务业所造成的阻碍　　我国税法规定了营业税的概念，营业税征收的对象是我国境内提供应税劳务转让无形资产或者是销售不动产的单位和个人，对这部分单位和个人所取得的营业额进行征收的一种商品和劳务税。营业税的税率往往会根据不同的行业采取不同的税率，从3%-5%不等。这样看来，税率并不是很高，但是却存在重复征税的问题，因为重复征税实际所需要承担的税率就会比较高。我国北京和上海的服务业的发展水平较高，各方面体制都比较完善，征收营业税的企业实际税负均高于10%。不仅仅是税率的问题，营业税的计税方式也成为了阻碍服务业发展的重要原因之一。现代服务业发展的趋势之一就是向着精细化和专业化的方向发展。而营业税在流通环节的征税这无疑加大了相关企业的负担，使有些企业的税负特别重，不利于发展。下面以房地产业为例进行介绍：近年来，我国房价居高不下，针对这一现状，政府屡屡出台各种政策以抑制房价高速增长趋势。在对房地产市场的历次宏观调控中，税收是一种重要的调控手段。然而，我国现行的房地产税制依然存在着不少弊端，现行的房地产税制中税种繁多，存在着重复征税和交叉征税的现象。以税代租、以费代税、以费挤税等问题较为严重，大大增加了纳税人的税收负担和税收成本。这种现状不但滋长了乱收费的不良风气， 导致房价随着地价大幅度攀升，而且削弱了税收的宏观调控职能。种种税收的存在使得服务业整体所要负担的税收压力相当沉重。以我公司为例，税收压力沉重，第一物业企业是微利企业，其次作为一个具有社会效益物业企业，所承担税负为5.7%。营业税为5%，城建税为7%，教育附加3%，地方教育附加2%，水利水电基金2%。低廉的物业服务费与高额的税负，以及随着物价与用工成本不断增长，形成明显对比，使得物业企业难以维持。物业行业，目前出现了一批只做新物业，做完几年就甩手不干的情况。因为几年后物业设备都需要更换，维修。但资金从哪里来，业主不愿承担，国家不能拨款。税负那么高，企业根本无力继续经营下去。　　除了税收的阻碍之外，我国服务业资本市场活跃程度较低，造成服务业资本市场活跃程度低的主要原因在于服务业的专业化发展，同时核算体系也较多，相应的税负也比较重。我国服务业实际承担的税收负担比重是远远大于统计数据的，而与之不同的，制造业的税负较低。因此有的企业选择将有些服务业的经营活动合并到制造业中，这种合并降低了核算时的税负。　　除营业税计税方式外，出口税税收政策的差别是造成服务业营业税税负过高的又一原因。为了增加出口额，鼓励企业开展国外市场，增强其国际竞争力，我国制定了一系列的出口退税政策。就我国目前情况而言，一些服务外包可以享受税收优惠政策，免征营业税，这无疑促进了服务外包。但是一些其他税种比如增值税来说，税收优惠的幅度少了许多。所谓的免征营业税，并没有免征全部的营业税，只是免了最后一个环节的出口销售额的3%的营业税。而对于增值税而言，其税收优惠幅度要大的多，它将企业所有购进中缴纳的税款全额退还。二者相比，显然增值税享受到的税收优惠政策力度更大。从我国制造业的发展情况来看，我国与发达国家相比有一定差距，在高技术领域竞争中处于劣势，但这这种条件下，我国却能成为“世界工厂”，这除了我国人力资源丰富、原材料成本较低外，政府的支持是一个重要原因，税收优惠便是重要政策之一。同理，我国服务业的发展也需要跳出国内市场的框架，走向国际，开过国际市场，获得较快发展进而拉动相关产业的发展。要实现服务业的国际化发展，同样需要政府的支持，可以考虑将营业税转为增值税，使得服务业也能享受到与制造业同样的优惠政策，进而促进其发展。　　二、营业税转增值税的相关因素以及改革试点　　（一）财务制度　　为了有效的促进服务业的发展，可以考虑将营业税归入增值税下，但是税收具有强制性与规范性的特征，而且这两种税收涉及到的范围很广，因此将两税并征并不是简单的事情，需要考虑的因素较多。首当其冲的就是中央与地方税收收入的划分问题，划分比例的制定需要考虑多方面因素。就我国目前而言，税收支撑了我国百分之九十的收入。在我国现行分税制下，营业税与增值税的分成是不同的。铁路部门、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税归中央，而其他营业税收入则归属于地方政府。若是两种税并征，即将营业税转为增值税，会对中央与地方的税收收入产生重要影响。这就要求在并税的过程中要充分考虑新的税收体制对地方财政收入带来的影响。因此，要想顺利实施并税机制，使之对地方财政收入的影响得到妥善解决