金融企业往来核算培训资料.pptxVIP

金融企业往来核算;金融企业往来的概述;商业银行与中央银行的往来;商业银行之间的往来;商业银行与中央银行往来的核算;向中央银行存取款项的核算;支取现金的核算 借：现金 　　贷：存放中央银行款项－备用金 人民银行的处理 借：＊＊银行准备金存款 　　贷：发行基金往来 付出：发行基金－本身库户;商业银行通过人民银行进行资金调拨，资金清算等业务的核算;缴存存款也称缴存存款准备金．商业银行存款准备金包括支付准备金和法定准备金． 支付准备金也称作是备付金，是保证日常资金支付的备用金．法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定的比例，必须留在中央银行的存款准备金． 准备金的作用在于：调整货币乘数（货币供给/基础货币 ），调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险能力；起到社会宣誓效果． 央行2022年第二次上调存款准备金率0.5%至15.5%，再次创下历史新高 ;缴存存款的一般规定;法定存款准备金率的考核 　各商业银行必须在规定时间内前往中央银行由中央银行对各商业银行法定存款准备金实行日考核制．日间，中央银行要控制法定存款准备金账户不能透支，日终，该账户金额必须达到法定存款准备金账户的最低限额．商业银行应随时掌握法定准备金账户的资金变动情况，如果发现余额不足要及时组织调入资金，否则中央银行将对限额不足部分予以罚款．;缴存存款的会计处理;２．调整缴存的处理 商业银行于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，对于多缴的准备金予以退回，对少缴的准备金予以补交． 例如：补交时： 借：存放中央银行款项－存放中央银行财政性存款 　　贷：存放中央银行款项目－备用金 多交时 借：存放中央银行款项目－备用金 　　贷：存放中央银行款项－存放中央银行财政性存款 ;３．欠缴存款的处理 对于未缴足的存款，在补交时，中央银行按每日０.０３％计收罚息． 借：营业外支出－违约金罚款户 　贷：存放中央银行款项－备用金;向中央银行借款的核算;年度性贷款;贷款的归还 借：中央银行借款－＊＊借款户 　　金融企业往来支出－中央银行往来支出　户 　　贷：中央银行存款－备用金 ;季节性，日拆性贷款;再贴现;再贴现到期的处理，再贴现到期日，中央银行直接从申请人再贴现的商业银行存款账户中扣收再贴现票款 借：再贴现－＊＊汇票再贴现户 　　贷：存放中央银行准备金 例题：工商银行某支行2022年６月２日持已贴现尚未到期的面额为600 000的商业汇票办理再贴现，汇票８月２日到期，再贴现金率为2.44%，请计算再贴现利息，并作出贴现的分录和到期的分录;再贴现利息＝600000*2.44%/360=2440 实际支付再贴现额＝600000-2440=597560 贴现时会计分录为： 借：存放中央银行款项－备用金　597560 　　　金融企业往来支出－＊＊汇票再贴现户 2440 　　贷：再贴现－＊＊汇票再贴现户 600000到期时 借：再贴现－＊＊汇票再贴现户 　 600000 　贷：　存放中央银行款项－备用金　 600000 ;通过中央银行办理大额汇划业务的核算;先横后值;汇出行的会计处理 借：＊＊科目－汇款人户 　　贷：存放中央银行款项－备用金 汇入行的会计处理 借：存放中央银行款项－备用金 　　贷： ＊＊科目－汇款人户;先直后横的方式;汇出行的会计处理 借：＊＊科目－汇款人户 　　　贷：联行往账 转汇行的会计分录 借：联行来账 　贷：存放中央银行款项－备用金 汇入行会计分录 借：存放中央银行款项－备用金 　　贷：＊＊科目－收款人户;划款程序 先由汇出行通过本系统联行将款项划至就近的，有央行的和本系统行的地区，再由其同城开户央行转划给当地的汇入行的联行转汇行，最后由其通过本系统联行往来汇给汇入行．;会计分录为： Ａ地汇出行 借：＊＊科目－汇款人户 　　　贷：联行往账户 　Ｃ地汇出行的联行转汇行的会计分录为 　借：联行来账 　　　贷：存放中央银行款项－备用金 　Ｃ地汇入行的联行转汇行的会计分录 　借：存放中央银行款项－备用金 　　　贷：联行往账 Ｂ地汇入行的会计分录为 　借：联行来账 　　贷：＊＊科目－收款人户 ;同城票据交换的核算;会计处理