金融企业会计贷款与贴现业务.pptxVIP

第七章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 第二节 票据贴现的核算流动资金贷款 按贷款用途 保证贷款 固定资产贷款短期贷款抵押贷款 按贷款期限 中期贷款质押贷款 长期贷款贷 款按贷款经营属性 自营贷款正常贷款 委托贷款关注贷款 按贷款有无担保信用贷款 次级贷款 担保贷款可疑贷款 按贷款的风险程度损失贷款 一、贷款业务概述（一）贷款的意义和种类第一节 贷款业务的核算资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 贷 款 该科目为损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。 利息收入 会计科目 应收利息 该科目为资产类科目，核算商业银行发放贷款、存放中央银行款项、交易性金融资产等应收取的利息。 贷款损失准 备 该科目为资产类科目，“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。 资产减值损 失 该科目为损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值准备所形成的损失。 该科目为资产类科目，核算商业银行依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。 抵债资产 一、贷款业务概述第一节 贷款业务的核算（二）贷款业务会计科目的设置第一节 贷款业务的核算一、贷款业务概述（三）贷款业务会计核算的有关规定1．贷款的确认与计量（1）贷款的初始确认与计量（2）贷款的后续计量与终止确认 2．贷款持有期间利息收入的确认3．贷款的减值与收回二、信用贷款的核算 第一节 贷款业务的核算 信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式有逐笔核贷、存贷合一、定期调整和下贷上转四种。 所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔填写借据,经银行信贷部门逐笔审核,一次发放,约定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。贷款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清，是我国最常用的核算方式。 二、信用贷款的核算 第一节 贷款业务的核算（一）信用贷款发放的核算　借款人与银行签订借款合同。借款人需要用款时,填写借款凭证,经银行审批并审查无误后，进行账务处理。 　商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。会计分录为： 借：贷款—信用贷款—×户（本金） （贷款的合同本金）借或贷：贷款—信用贷款—×户（利息调整）（双方的差额） 贷：吸收存款（存放中央银行款项）（实际支付的金额）二、信用贷款的核算 第一节 贷款业务的核算（二）信用贷款的后续计量与核算　贷款的后续计量,应当采用实际利率法，按摊余成本进行计量，即按贷款的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入。其计算公式为： 摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额-已发生的减值损失 各期利息收入=摊余成本×实际利率借：应收利息—×户（按合同本金和合同利率计算确定的利息） 借或贷：贷款—××贷款—×户（利息调整） 贷：利息收入—发放贷款及垫款（摊余成本与实际利率计算的）二、信用贷款的核算 第一节 贷款业务的核算（三）信用贷款收回的核算1．贷款到期收回的核算　在贷款到期日或提前, 借款人签发转账支票并填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借贷方传票各一联，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款（存放中央银行款项）（客户归还的金额） 贷：应收利息—×户 （收回的应收利息金额） 贷款—信用贷款—×户（本金）（客户归还的贷款本金） 利息收入—发放贷款及垫款户 （借贷方差额）第一节 贷款业务的核算二、信用贷款的核算 2.贷款展期的核算 　短期贷款必须在到期日之前，中长期贷款必须在到期日之前一个月，向银行提出展期申请。　每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年。　对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。　贷款展期无需办理转账手续。 二、信用贷款的核算 第一节 贷款业务的核算（四）信用贷款核算实例[例7-1]：2022年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2022年12月31日到期收回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其他因素。 贷款初始确认金额=1 000 000（元）设贷款的实际利率为r，根据公式 由此可得：实际月利率为r=1%，与合同月利率相等。因而其账务处理如下：二、信用贷款的核算 第一节 贷款业务的核算（四）信用贷款核算实例（1）2022年12月31日，发放贷款时