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浅谈零余额账户用款额度的内部控制 浅谈零余额账户用款额度的内部控制 浅谈 零余 额 账户 用 《 财政 国库管理制 度改革方案》确立 了我 国财政 国　 库 管理制度改革 的 目标 、 导思想和原则 、 指 改革的 内容 、 　 配套措 施及实施步骤 。 我国财政国库管理制度改革 的 目 　 标是 建立以 国库单一账户体 系为基础 、 资金 缴拨 以国库　 集 中收付 为主要形式 的财政 国库管理制度 。 然而在实际　 工作 中 ， 零余 额账户用款额度 的 内部控制也存 在不完善　 之处 。 本文对零余额账户用款额度 的 内部控制管理进行　 分析 ， 对我 国当前 财务管理创新提供借鉴 。 　 零余 额账户用款额度 的定义　 零余 额账 户用款 额度是 企事业 单位 日常会 计核 算　 过程 中 ， 经常 遇到 的财务 管理 问题 ， 主要分 为单位 和财 性 ， 强支付 审核。详细 、 加 明确规定单位零余额账 户 、 特 设专户 与单位 的其他银行 账户之间 的资金划转 范围 、 项　 目及标 准。 哪些资金可 以划转 ， 哪些资金不能划转 ， 以及 划转 金额超 过一定 标准 的应 提前报 请财政部 门审批 等　 都必须有 明确 的规定 ， 否则 国库单一账户体 系将无 法发 挥应有 的作用 。 ２制定和完善零余 额账户用款额度支出审核制 度　 ． 零余额账户用款额度制度 改革 后 ， 改变 了以前 的柜　 台式 的审核机制 ， 因此 ， 零余 额账 户用款额度制度改革 ， 　 必须制定和完善零余额账户用 款额 度支 出审核制度 ， 建　 立科学和合理 的财政预算资 金使 用审核制度 ， 确保财政 政零余 额账 户用 款额度 两类 。国家财 政单一 制度 改革　 后 ，事 业单位 财政 管理 纳入 国家财政 国库制 度统一 管　 理。 被授权 支付 的事业单位 ， 国家财政部 分 ， 有 在商业银 行开设单位零余额 账户 ， 商业银行则是单 位和 国家 财政　 部门之间 的代理银行 ， 当国家财政部 门向商业代理银 行　 传递零余额账户用 款额度时 ， 事业单 位在商业银行 的单　 位零 余额账户用款 额度就会增加 。 只要事业单位从单 位　 零 余额 账户提 取 的资金额 度小 于 国家财 政部 门下 达的　 单 位零余额账户用 款额度 ， 事业单位 可以多次使用单 位　 零余 额账户用款额度 。因此 ， 单位零余 额账户用款额 实　 际上是 事业单 位 的流动 资产 ，只不过带 有一定 的特殊　 性 。零余额账户支付现金 ， 可直接对事业 单位用款计 划 资金 的使用效 率 ， 由于代理银行 的中间作用 ， 政部 门　 财 在代理银行直接开具零余额账户 ， 银行根据开具 的支付　 令 ， 单位预算 计划进 行审查 和支付 ， 对 这就需要 一整套　 与之 相配套的余额账户用款额度支 出审核制度 。 建议在　 支 出审核 制度构 建 中 ， 以信息科 技为支撑 ， 开发 预算审　 查 网络系统 ，该系统 可 以对预 算支付 款项直接 进行审　 核， 对数 量 巨大 的款项 的用途 、 使用方 向 以及使 用过程　 中出现的情况进行数据记录和反馈 。 当经费开支项 目与　 实际预算额度 的支付 出现不一致 问题 ， 可允许 当年各期　 额度按需调整使用 。因为实行额度 的管理 ， 目的是更有　 效地利用 资金 ， 使资金 不再沉积 在基层 预算单位 ， 而不　 是要束缚基层单位正常开展业务 。 建立相应 的预算款项　 管理和审核咨询系统 ， 确保预算款项使 用信息的真实有　 效性 。根据改革方案和 “ 金财工程 ” 规划 ， 完善 国库集 中　 收付信息系统 ， 国库集 中支付 和收入收缴改革业务处　 为 理提供 良好操作平 台。积极协调 财政 、 人行 、 预算单位 、 代理银行之间 的城域 网络建设 ， 督促代 理银行完成资金　 汇划系统 ， 改变 目前手工 清算 的弊端 ， 高清算 的速度　 提 和准确性 。制定预算款项专项检查 系统 ， 对账户支付信　 息数据和原始 的凭证进行统计 。 　 ３ ． 零余额账 户用款额度 的票据和 印章管理　 加强零 余额账 户用款额 度使用 时 的票 据和 印章管　 理， 对各 种票据 的购买 、 保管和 注销等环 节 的责 任和权　 力进行 明确 ， 票据管 理和使用 的程度 进行规划 ， 对 设立　 专项票据和印章使用登记薄 ， 对票 据和印章管理进行 明　 确化和严 格化 ， 对原始 票据加强 管理 ， 防止原始 票据进　 行篡改和恶意毁坏等 。 　 加强对代理银行和财