增值税法计算题及答案.docVIP

。 增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给 A 货物 1000 件，单价 1500 元；销售给 B 同类货物 2000 件，单价 1400 元；销售给 C 同类货物 500 件，单价 500 元；将同类货物 100 件用于换取生活资料。 当月生产一种新产品 500 件，生产成本每件 2000 元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售 额。 当月销售额 =1000 × 1500+2000 × 1400+ （ 500+100 ）×（ 1000 × 1500+2000 × 1400 ）÷ 1000+2000 ）+500 ×2000 ×（ 1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年 8 月经营情况如下， 试确定其允许抵扣的进项税额。（税 率 17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款 100 万元，税额 17 万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额 25 万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为 50 万元。 4、外购免税农产品， 支付价款 100 万元和农业特产税 10 万元，另外支付运费 5 万元、保险费 5 万元、建设基金 2 万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费 50 万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款 15 万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额 2 万元 上述 7 项业务中， 允许抵扣的进项税额 =17 +25+50×17%+（100+10） ×13%+ 5+2） ×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是 10000 元和 1300 元（每公斤 0.13 元）。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，发放职工福利 200 公斤，用于厂办招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤（ 20 公斤水果加工成 1 公斤果酱）。其中 350 公斤用于销售，单价 20 元； 50 公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额 =1300－[1000（腐烂）× 0.13+200（福利）×0.13+800( 招待所 ) ×0.13+50 （被盗）× 20× 0.13]=910 （元） 四、 A 企业 1998 年 8 月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为 80000 元，当期总的生产成本为 420000 元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 300000 元，外购货物均适用 17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 × (300000/420000)=57144( 元) -可编辑修改 - 。 应转出进项税额 =57144×17%=9714(元) 五、某民营制造企业购入一批材料， 增值税专用发票上注明的增值税额为 20.4 万元，材料价款为 120 万元。材料已入库，货款已经支付 ( 假设该企业材料采用实际成本进行核算 ) 。材料入库后，该企业将该批材料的一半用于工程项目，该企业就该批材料的进项税额如何抵扣？ 用于工程项目的原材料属于用于非应税项目， 所以购买其中一半材料的进项税额不能抵扣。 六、某橡胶生产企业 7 月购进 300 万元的原材料用于医用手套和计生用品的生 产，该月企业生产医用手套的销售额为 250 万元，计生用品的销售额为 150 万元， 如何确定该企业 7 月份的进项税额？ 纳税人兼营免税项目或非应税项目 ( 不包括固定资产在建工程 ) 而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额 =当月全部的进项税额× ( 当月免税项目销售额、 非应税项目营业额合计 / 当月全部销售额、营业额合计 ) 能够抵扣的进项税额 =300 17% [250 （ 150+250） ]=31.875 （万元） 七、某公司是生产企业，增值税一般纳税人，生产车间有一套价值 1000 多万元的生产线，日常维护修理要购入大量超过 2000 元的维修备件，有的维修备件达 2 万元，请问这部分维修备件的进项税额能否抵扣？为什么？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条之规定， 购入的属于固定资产的物品，其进项税额不得抵扣；而根据《增值税暂行条例实施细则》第十九条 “条例第十条所称固定资产是指：（二）单位价值在 2000 元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品 ”之规定，单价超过 2000 元，并且使用年限超过两年的物品也应当作为固定资产管理