增值税练习2――主观题部分.docVIP

1．某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为 1500 元，增值税税额为 25500 元。 本月该企业用该批原材料的 20%向 A 企业投资；月底，企业职工食堂装修 领用该批原材料的 10%。计算： 该企业应纳增值税。 【答案】 销项税=1500X 20%＜（ 1 + 10%） X 17%=561（元） 进项税=25500X（ 1-10%） =22950 （元） 应纳税额 =5610-22950=-17340（元） 2．甲企业（工业企业）从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付 货款 20 万元，支付丙企业（运输企业）运费 3 万元，取得运费发票。将收购农 产品的10%作为职工福利，15%捐赠给灾区，其余作为生产材料加工食品，所加 工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入 25.74 万元。计 算： 甲企业和丙企业应纳税额。 【答案】 甲企业可以抵扣进项税 = （20X13%+3X7%） X90%=2.5（3 万元） 甲企业捐赠的销项税 =【20X（1-13%） +3X（1-7%）】X15%X（1+10%） X 13%=0.4（万元）甲企业销售货物的销项税 =25.74訣1 + 17%） X 17%=3.7（万 元） 甲企业应纳增值税 =0.43+3.74-2.53=1.64（万元） 丙企业运输收入营业税 =3X3%=0.0（9 万元） 3．某省甲市佳盛粮油有限公司，以外购农产品加工生产为主，并兼营货物 批发零售业务。该公司 2010年 9月发生如下经济业务： （1）销售给消费者豆油 2000公斤，每公斤 6 元（不含税），开出普通发 票； （2）用自产豆油若干公斤与农民换取橄榄仁一批，收购凭证上注明价款 35000 元，橄榄仁已验收入库； （ 3）销售给邻省乙市某酒厂高粱 50 吨，每吨不含税价格 600元，该粮油 公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费 2000 元（铁路部门开具的运输货票 上注明的付款单位是佳盛粮油有限公司）； （ 4）按规定价格销售给某县救灾办公室 3 万公斤大米和面粉，收取价款 5.8 万元，按相关政策，该大米和面粉业务属于免税的项目；销售食用豆油 9000 斤，收取价税合计总价 2.2 万元；（销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进 的免税粮食，账面成本为 4.1 万元，已在购进当月申报抵扣） （ 5）自当地承担粮食收储任务的国有粮食企业购进 5 万斤的小米，共支付 价税款 6.1 万元，按规定取得专用发票； （6）29 日该粮油公司采取代销方式给某商场发出玉米油一批，不含税价格 800元。 9月 30日该商场提前付清价款，粮油公司开出了收款收据，约定在货 物销售时开具专用发票； （ 7）受委托为某农户加工脱水蔬菜一批，开具普通发票注明加工费 200 元。为某商贸企业加工调料制品 ——大料，开具普通发票注明加工费 15000 元。 根据以上资料逐项计算 9 月份该粮油公司应纳增值税。 【答案】 （1）销项税额=2000x 6X 13%=1560元） (2)销项税额=35000+( 1 + 13%) X 13%=4026.5(元) 进项税额=35000X 13%=455(元) ( 3)销项税额 =【50X600+2000+(1+13%)】X 13%=4130.0(9元) 进项税额 =2000X 7%=14(0 元) ( 4)销项税额 =22000+(1+13%) X 13%=2530.9(7 元) 销售给某县救灾办公室的粮食，应作进项税额转出 =41000+(1-13%) X 13%=6126.4(4元) ( 5)进项税额 =61000+(1+13%)X 13%=7017.7(0元) ( 6)销项税额 =800X13%=1040(0 元) ( 7)销项税额 =(200+15000)+(1+17%)X 17%=5085.4(7 元) 4.某公司 (增值税一般纳税人 )采取折扣方式销售货物，本月销售彩电 50 台，不含税销售单价为 5000 元/ 台，另给九折优惠，折扣额记在同一张发票 上，计算该批彩电的销项税额。 【答案】销项税额 =5000X 50*90%X 17%=3825(0元) 6.某公司是增值税一般 纳税人，销售货物并同时出租包装物，本月取得不含税收入 380万元，收取包 装物租金 1 万元，收取包装物押金 3 万元，计算本月销项税额。 【答案】销项税额 =【380+1+(1+17%)】X 17%=64.75万元包装物押金 3 万 元本期不纳税。 7.某工业企业是增值税一般纳税人，本月购进货物 100 万元，取得增值税专 用发票上注明税额为 1 7万元，发票已经认证，支付运费取得的运输发票注明运 费 18000 元，建设基金 100 元，装卸费 500 元，保