我国纳税信用体系建设研究.docxVIP

PGE \* MERGEFORMT PGE \* MERGEFORMT 1 我国纳税信用体系建设研究 XX：1673-2596（20XX）12-0057-02  信用是市场经济的“基石”，XX的十八大也把“诚信”作为社会主义核心价值观之一，并明确提出要加强政务诚信、商务诚信、社会诚信建设。纳税信用体系作为社会诚信体系的重要组成部分，对促进社会主义市场经济健康进展起着重要作用。我国的纳税信用体系建设仍处于初级阶段，进一步完善纳税信用体系，对保证市场经济的公平和效率发挥着不可替代的作用。  一、我国纳税信用体系建设的现状分析  20XX年7月，GJ税务总局出台了《纳税信用治理办法（试行）》和《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》两个办法，进一步完善了税收守信激励和失信惩戒机制，打造税务领域信用体系的升级版，并构建纳税信用治理流程和全国统一的纳税信用评价指标和评价方式。此次纳税信用治理办法的设计实现了几大创新：一是广泛采集纳税人的涉税信息，作为评价基础。纳税信用信息除了包括纳税人信用历史信息、税务内部信息之外，还涵盖了外部信息，最大限度为纳税信用信息采集提供支撑。二是统一规范评价指标和评价方式，对信用信息进行科学评价。不仅明确了纳税信用信息的取数来源，而且从纳税人主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度四个方面来设计信用评价指标，明确对应分值和直接判级方式。三是通过信息化手段实现信用治理的标准化。将纳税信用评价从信息采集、信用评定到结果公布等环节由“人工评定”改为“计算机生成”，最大限度地保证了评价结果的客观统一。纳税信用信息在税务治理系统中实时记录，按月采集，按年评价。四是推进分级分类治理。针对级纳税人出台多项激励措施，如发票领用、认证、纳税申报、出口退税等方面给予企业更多便利；对于D级纳税人则重点监控，采取严格发票供应、限制融资授信、阻止出境等惩戒措施。并且，GJ税务总局联合28个部门出台了对纳税信用级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录，联合20个部门出台了对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录，形成“褒扬诚信、惩戒失信”的合力。《纳税信用治理办法》是在积极探究的基础上逐步完善的分类治理制度，侧重于建立守信激励机制；《重大税收违法案件信息公布办法》则是新推行的失信约束措施，是纳税信用领域的“黑名单”制度。这两个办法实现了涵盖信息采集、级别评价、结果确定和公布、结果应用等环节的全过程纳税信用治理，对促进纳税遵从，降低税收行政成本与社会治理成本有着积极的作用。  二、完善我国纳税信用体系的必要性分析  虽然目前我国纳税信用体系建设已取得一些成就，但还不够完备，纳税人依法诚信纳税意识不强，税收失信行为仍屡有发生，纳税信用体系的建设仍然滞后于经济形势进展的客观需要，进一步完善我国纳税信用体系势在必行。  （一）优化经济环境的需要。市场经济是法制经济，同时也是信用经济。法律是信用的最低标准，信用是对法律的有效补充。税收信用作为社会信用的有效组成部分，对构建和谐、有序的经济环境至关重要。如果纳税失信，不仅会侵害GJ利益，造成税款流失，更会扰乱市场经济秩序，危害市场公平。而公平的税收法治环境是税收信用体系的有效保障，纳税人的失信行为使得纳税人实际税收负担偏离了税收制度设计的初衷，使得原本公正的税收制度扭曲，造成税负不公，不利于市场经济的健康进展。因此，营造公平、和谐、互信的经济环境要求完善纳税信用体系。  （二）强化纳税意识的需要。当前，我国纳税人诚信纳税意识尚未建立，仍存在假停业、假申报、做假账等以虚假手段躲避缴纳税款的行为。纳税人不重视纳税信用，追求短期利益，这一方面源于我国现行税收法制不健全，尤其是有关税收诚信方面的法律，对守信者保护不够，对失信者惩处不力；另一方面，税务机关执法过程中也存在滥用自由裁量权，执法、司法不公等现象，破坏了征纳双方诚信的法律基础。此外，相关行业信用制度也需同步规范，比如会计师事务所、审计师税务所、税务代理机构等社会中介机构在承接相关涉税业务时，有的唯利是图，帮企业瞒报税，有的甚至与税务机关内部人员勾结，造成GJ税款流失。因此，税务中介及关联人的诚信缺失也是造成纳税人信用状况堪忧的外部因素。  （三）提高税收征管效率的需要。当前，出于转变政府职能的需要，国务院大力推进简政放权，税收治理环节也随之由事前治理向事中事后治理转变。大量涉税事项由事先审批改为事后备案，这就要求税务机关充分运用新手段来加强税收分析、防范税收风险。纳税信用体系的建设正是对纳税人加强事中事后治理、引导纳税遵从的有效手段。通过合理设置信用评级指标可以及时发现纳税人在办理涉税事项过程中的风险点，并采取相应治理措施，根据纳税信用级别进行分级分类