江苏开放大学税收筹划第2次形考任务.doc

江苏开放大学 形成性考核作业 学 号 姓 名 课程代码 060035 课程名称 税收筹划? 评阅教师 第 2 次任务 江苏开放大学 1甲酒厂本年7月黄酒的不含增值税销售额为100万元，发岀货物的包装物押金为5.65万元，定期60天收回，该酒厂当期增值税销项税额是（? ? ? ?）万元 客观题满分：?2分得分： 2分 A13 B13.65 C117.99 D18 正确答案：A 学生答案：A 老师点评： 答案解析： 根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。 上述规定中，“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。当然，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并入销售额征税。 另外，包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。国税发（1995）192号文件规定，从195年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物