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增值税业务处理会计分录集锦 增值税业务处理睬计分录集锦一、国内选购货物的增值税会计处理企业国内选购的货物，应根据专用发票上注明的增值税额，借记应交税金一应交增值税〔进项税额〕科目，根据专用发票上记载的应计入选购本钱的金额，借记材料选购〔按方案本钱计价〕、原材料〔按实际本钱计价〕、商品选购、制造费用、管理费用、经营费用、其他业务支出等科目，根据应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。根据规定，企业购进货物或应税劳务，未根据规定获得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未根据规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入应交税金一应交增值税〔进项税额〕科目，而要记入购入货物或应税劳务的本钱中。二、购入货物获得的一般发票的会计处理一般纳税人在购入货物时〔不包括购进免税农业产品〕，只获得一般发票的，应按发票所列全部价款入账，不得将增值税额分别出来进展抵扣处理。在编制会计分录时，借记材料选购、商品选购、原材料、制造费用、管理费用、其他业务支出等科目，贷记银行存款、应付票据、应付账款等科目。三、购入固定资产的增值税会计处理由于我国绝大局部地区实行的是生产型的增值税，对企业购入的固定资产，其进项税额不得抵扣。所以，企业购入固定资产时，其支付的增值税应计入固定资产价值，即按固定资产的买价和支付的增值税，借记固定资产科目，贷记银行存款、应付账款等科目。购入固定资产支付的运输费，其进项税额也不得从销项税额中抵扣，应按实际支付或应付的运输费，借记固定资产科目，贷记银行存款等科目。四、购进免税农产品的增值税会计处理企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记应交税金一应交增值税〔进项税额〕科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记材料选购、商品选购等科目，按应付或实际支付的价款，贷记应付账款、银行存款等科目。五、购入货物及承受应税劳务用于非应税工程或免税工程的增值税会计处理企业购入货物及承受应税劳务挺直用于非应税工程，或挺直用于免税工程以及挺直用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及承受劳务的本钱。借记在建工程、应付福利费等科目，贷记银行存款等科目。六、视同销售的会计处理对于企业将自产或托付加工货物用于非应税工程；将自产、托付加工或购置的货物作为投资，供应给其他单位或个体经营者；将自产、托付加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、托付加工或购置的货物无偿赠送别人；将货物交付别人代销；销售代销货物等行为，应视同销售货物，计算应交增值税。〔一〕自产或托付加工货物用于非应税工程的会计处理企业将自产或托付加工的货物用于非应税工程，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的本钱价和销项税额，借记在建工程等科目，按货物的本钱价，贷记产成品等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记应交税金一应交增值税〔销项税额〕科目。〔二〕将货物交付别人代销的会计处理〔1〕受托方作为自购自销处理的，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销清单时，为受托方开具专用发票，按价税合计栏的金额，借记银行存款、应收账款等科目，按金额栏的金额，贷记主营业务收入、商品销售收入、其他业务收入等科目，按税额栏的金额，贷记应交税金一应交增值税〔销项税额〕科目。〔2〕受托方不作为自购自销处理只收取代销手续费的，企业应在受托方交回代销清单时，为受托方开具特地发票，按价税合计栏的金额扣除手续费后的余额，借记银行存款、应收账款等科目，按手续费金额，借记销售费用、经营费用等科目，按金额栏的金额，贷记主营业务收入、商品销售收入、其他业务收入等科目；按税额栏的金额，贷记应交应税金一应交增值税〔销项税额〕科目。〔三〕销售代销货物的会计处理〔1〕企业将销售代销货物作为自购自销处理的，不涉及手续费问题，应在销售货物时，为购货方开具专用发票。编制会计分录时，按金额栏的金额，借记应付账款等科目；按税额栏的金额，贷记应交税金一应交增值税〔销项税额〕科目，按价税合计栏的金额，贷记主营业务收入、商品销售收入等科目。〔2〕企业销售代销货物不作为自购自销处理，货物出售后，扣除手续费，余款如数归还托付方，应在销售货物时，为购货方开具专用发票。编制会计分录时，按价税合计栏金额，借记银行存款等科目，按金额栏的金额，贷记应付账款科目，按税额栏的金额，贷记应交税金一应交增值税〔销项税额〕科目。〔四〕自产、托付加工或购置货物无偿赠送别人的会计处理企业将自产、托付加工或购置的货物无偿赠送别人，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的本钱价和销项税额，借记营