购货及付款循环审计知识讲解资料.pdfVIP

址新资料推荐 购货与付款循环审讣 第一节 购货与付款循环的特性（本章重点） 购货与付款循环的特性主要包括两个部分的内容：一是购货与付款循环所涉及的主要凭 证 和会汁记录：购货与付款循环中的主要业务活动。 对应的凭证及会计 主要业务活动 相关部门 相关的管理当局认左 记录 请购商品和劳务 请购单 仓库、其他部门 存在或发生 完整性（存在或发生、 编制订购单 订购单 采购部门 估价或分摊） 验收商品 验收单是、卖方发票 验收部门 完整性、存在或发生 储存已验收商品 入库单 仓库部门 存在或发生 存在或发生、估价或分 编制付款凭单 付款凭单 应付凭单部门 摊、完整性 应付账款明细账、卖 存在或发生、完整性、 确认与记录负债 会计部门 方对账单、转账凭证 估价或分摊 应付凭单部门、财 存在或发生、完整性、 付款 付款凭证、付款凭单 务部门 估价或分摊 记录现金、银行存 现金日记账、银行存 存在或发生、完整性、 会计部门 款支出 款日记账 估价或分摊 第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 购货与付款循环涉及的业务与凭证很多，在正常的审讣中，如果购货与付款循环的内部 控 制良好，则忽视这一循环的控制测试和交易的实质性测试，仅仅依赖于对与之相关的会计 报表 项目的实质性测试，往往费时、费力。因此，这一循环的符合性测试很重要。 认真研读教材表 11-1:购货业务的控制目标、内部控制和测试一览表 【例】以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付账款环丹发生错误或舞弊 的 有 （ ）（ 1996 年考题） A. 所有订货单应经采购部门及有关部门批准，英副本应及时提交财会部门 B. 现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款 C. 收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 D. 采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 【答案】ACD 购货业务的控制测试 1.适当的职责分离 2004 年新增内容） （