海南职业技术学院流动负债讲义.pdf

{ 财务管理企业负债 } 海南职业技术学院流 动负债讲义 第九章流动负债 教学目的 通过本章学习， 了解短期借款、 应付票据、应付账款、 预收账款、 应付职工薪酬的含义； 熟悉应付职工薪酬核算 内容；知道应交税费核算的税种；掌握短期借款、应付票 据及应付账款、预收账款、应付职工薪酬的核算；掌握应 交税费的核算。 重点与难点 非货币性应付职工薪酬的核算； 应交增值税、 消费税 的核算。 教学内容 第一节流动负债概述 一、概念和特点 （一）概念： 是指预计在一个正常营业周期中清偿、 或者主要为交 易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年） 到期应予以清偿、 或者企业无权自主地将清偿推迟至资产 负债表日后一年以上的负债。 （二）特点：1、偿还期限短； 2 、筹资成本低； 3、 偿还方式灵活 二、内容和分类 （一）内容 （二）分类 1、按偿付金额是否肯定分： 金额肯定的流动负债，如：应付账款、应付票 据、 金额视经营情况而定的流动负债，如：应交所得税、应付 股利等； 金额应予以估计的流动负债，如：预计负债（产品质量担 保债务等） 或有负债 2 、按形成方式划分：融资活动形成的流动负债， 如：短期借款 营业活动形成的流动负债，如：应付账款 收益分配形成的流动负债，如：应付股利 三、计价：各项流动负债应当按实际发生额，而不 按未来应付金额的现值入账。 第二节短期借款 一、 含义：指企业向银行或其他金融机构借入的， 偿还 期限在一年以内（含一年）的各种借款。 二、 账户设置：“短期借款” 短期借款—某贷款单位（借款种类） 归还的本金借入的本金 尚未偿还的本金 三、 账务处理 （一）借入短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 （二）借款利息： 短期借款利息应作为一项财务费用，计入当期损 益。在实务中，主要有以下两种核算方法： 1、按月预提计入费用。适用：当短期借款的利 息按季度或按半年支付时，或者利息是在借款到期时 连同本金一起支付并且金额较大时，一般都采用这种 预提利息费用的方法，以正确计算各期盈亏。 预提时： 借：财务费用 贷：应付利息 实际支付利息时：到期还本并付最后一次利息 时： 借：应付利息借：短期借款 贷：财务费用应付利息 银行存款财务费用 贷：银行存款 2 、在实际支付利息或收到银行的计息通知时， 直接计入当期损益。适用：短期借款的利息是按月支 付的，或者利息虽是在到期时连同本金一起归还但数 额较小的情况。 借：财务费用 贷：银行存款 （三）归还借款时： 借：短期借款 贷：银行存款 例如： A 企业 2006 年 1 月 1 日向工商银行取得 短期流动资金借款 3 万，年利率 4% ，借款期限 6 个 月。 1、1 月 1