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资料收集于网络，如有侵权 请联系网站删除 中国税制重点复习资料（ 2014 年版） 第一章 税收制度概述 1.1 税收的内涵 1.1.1 税收的概念 税收 是政府为了满足社会成员的公共需要而凭借政治权力强制、无偿征收实物或货币，以取得财政收入的一种形式。 税收的内涵： 1 、税收是财政收入的主要形式 2 、税收是国家调节经济的重要手段之一 3 、税收体现着以国家为主体的分配关系 税收调节经济主要体现在以下两方面： （1 ）运用税收手段筹集政府提供公共产品所需要的资源，并间接地引导非政府部门的资源配置，促进产业结构的合理化。 （2 ）运用税收调控社会总供给与总需求，以促进宏观经济稳定。 1.1.2 税收的特征 1 、强制性。 税收的强制性是指国家征税凭借政治权力，并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。 2 、无偿性。 税收的无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或 报酬。 3 、固定性。 税收的固定性是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比 例，并只能按预定的标准征收。 1.1.3 税收的职能 （三大职能：财政职能、经济职能、监督管理职能） 1 、财政职能 税收财政职能有如下特点： （1 ）适用范围的广泛性 （2 ）取得财政收入的及时性 （3 ）征收数额的稳定性 2、经济职能 （1 ）稳定经济职能 1）内在稳定经济。 指随着经济形势的周期性变化，一些政府税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用。 2 ）相机抉择经济。 指政府根据不同的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济活动水平，以消除经济波动，谋求既无失 业又无通货膨胀的稳定增长。 （2 ）资源配置职能 税收对资源配置的调节，是通过对投资产生影响而实现的 1 ）对投资收入进行不同的税收处理 2 ）对不同的部门和地区实行不同的税收优惠措施 3 ）不同税种对资本投资的影响也有所不同的 （3 ）财富分配职能 3 、监督管理职能 1.2 税收的原则 1.2.1 财政原则（前提） 财政原则 又称财政收入原则，是指税收应为国家提供充足的财政收入，以满足财政支出的需要。 财政原则包括： 充裕、弹性、适度三个方面内容 充裕 ：指税收收入必须充足、稳定、可靠 弹性 ：指税收收入必须具有随国家财政需要变化而伸缩的可能性 适度 ：指税收收入在满足国家需要的同时，必须兼顾负担的可能。即应照顾经济的承受能力，做到取之有度 只供学习与交流 资料收集于网络，如有侵权 请联系网站删除 1.2.2 公平原则 税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次： 税负公平、机会均等 。 税负公平： 指纳税人的税收负担要与其收入相适应 机会均等： 指基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达 到社会经济有秩序发展的目标。 1.2.3 效率原则 税收的效率原则 ，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率。 （两层含义：经济效率、行政效率） 1、税收经济效率。 指定税收收入下的超额负担最小化和额外收益最大化 2 、税收行政效率。 1.2.4 法治原则（基础） 税收的法治原则， 就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应以法律为依据，依法治税。 （征收程序规范原则和征 收内容明确原则） 1.3 税收制度要素 税收制度 简称“税制” ，是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律依据和纳税人向国家纳税的 法定准则。 税收制度由 纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、法律责任 等要素组成。 1.3.1 纳税人 纳税人 也称纳税主体，指税法规