从Enron案谈公司治理与防弊之道.pptx

從 Enron 案談公司治理與防弊之道大綱一、Enron 案始末回顧二、舞弊型態及分析三、近期舞弊案例探討四、以 COSO 架構探討防弊機制五、企業落實防弊之方法六、Sarbanes-Oxley法案對社會公信力之重建七、我國公司治理之新里程八、我國治理新規定之影響及因應大綱一、Enron案始末回顧二、舞弊型態及分析三、近期舞弊案例探討四、以 COSO 架構探討防弊機制五、企業落實防弊之方法六、Sarbanes-Oxley法案對社會公信力之重建七、我國公司治理之新里程八、我國治理新規定之影響及因應安隆能源公司 (Enron). 1983 – 創立於休士頓. 1999 – 設立安隆線上 ( Enron Online )，成為全球第七大能源交易商. 2000 – 營業額突破 1,000 億美元，成為美國第七大企業– 美國人最愛任職百大企業之一– 英國金融時報「年度能源公司獎」– 股價最高 90 美元，總市值達 700 億美元. 2001 – 宣佈破產– 股價低於 1 美元安隆舞弊手法安隆1.3.安隆安排高階主管及資助部分匿名外部人安隆公司提供借款擔保5.安隆透過多個SPE虛增收入、認列利益、移轉負債金融機構投資人4.2.SPE以安隆之資產擔保取得貸款透過外部人投資設立多個SPESPE安達信 (Andersen) 會計師事務所. 安隆公司是安達信全美國第二大簽證客戶. 安隆公司全年度審計公費 2,500 萬美元. 安隆公司全年度非審計公費 2,700 萬美元. 安隆公司許多高階主管曾任職於安達信. 安隆公司簽證會計師 David Duncan 在獲悉美國證管會著手調查安隆事件次日，下令銷毀相關查核文件. 安隆案造成 89 年歷史的安達信倒閉及 28,000員工失業大綱一、Enron案始末回顧二、舞弊型態及分析三、近期舞弊案例探討四、以 COSO 架構探討防弊機制五、企業落實防弊之方法六、Sarbanes-Oxley法案對社會公信力之重建七、我國公司治理之新里程八、我國治理新規定之影響及因應財務報表不實表達. 導因於錯誤動機？ 故意？. 導因於舞弊錯誤. 非因故意而導致財務報表不實表達. 包括金額誤列、漏列或疏於揭露. 例如：– 取得或處理資料時所發生之錯誤– 因疏忽或誤解現況所產生錯誤之會計估計– 誤用會計原則，包括衡量、認列、分類、表達或揭露舞弊. 管理階層、治理單位或員工中之一人或一人以上，故意使用欺騙等方法以獲取不當或非法利益之行為. 依舞弊者區分為：– 管理舞弊：管理階層或治理單位成員– 員工舞弊：員工舞弊所造成之損失. 根據 2006年 美國舞弊稽核協會調查，過去兩年1100件舞弊案件中，造成 100 萬美元以上損失的案件數高達 24.4 % 。( 美元 )資料來源：美國舞弊稽核師協會（The Association of Certified Fraud Examiners）發佈之「2006 Report to theNation on Occupational Fraud and Abuse」舞弊所造成之損失單位：美元種類描述範例案件數 比例 損失中位數竊取或誤用組織 .偽造憑證資產不當 資產使用.薪資舞弊.虛增營收1,038 91.5% $150,000透過個人影響力 .接受或行賄以獲取不應得8% $538,00010.6% $2,000,000貪污.利益衝突而未揭漏的交易財務報表文件之 .捏造營收利益詐欺 竄改及偽造以高估或低估收益.紀錄非當期費用註：比例加總非 100 %，因為部分案例會有重複種類資料來源：美國舞弊稽核師協會（The Association of Certified Fraud Examiners）發佈之「2006 Report to the Nation onOccupational Fraud and Abuse」舞弊所造成之損失單位：美元產業案件數案件比例損失案件數案件比例損失產業中位數中位數營建銀行/金融服務353432303027221683.4 %3.3 %3.1 %2.9 %2.9 %2.6 %2.1 %1.5 %0.08 %$500,000$124,000$154,000$200,000$1,000,000$109,000$175,000$225,000$713%$258,000能源政府組織製造1191018911.5 %9.7 %8.6 %7.5 %7.2 %7.0 %5.8 %5.6 %$82,000$413,000$160,000$100,000$80,000油品瓦斯房地產批發醫療保險78運輸倉儲藝術娛樂通訊出版農林畜牧礦冶零售75教育73$100,000$163,000$300,000一般服務專業服務605810.01 % $17,000