某年所得税汇算清缴前的纳税控制.pptxVIP

2022年所得税汇算清缴前的纳税控制;一、汇算清缴的环境;《国家税务总局关于切实加强2022年第四季度组织收入工作的紧急通知》指出，前三个季度，全国税收收入完成46065亿元，比上年同期增收8904亿元，增长24%，总体情况良好。但是，今年8、9两个月仅增长5.6%和2.5%，为2021年以来月度最低增幅；一些重点地区、重点行业、重点税源企业税收增幅出现了较大回落。特别是进入10月份以来，税收收入由于多数指标增速的连续下滑，同比已回落了近2个百分点。 受全球金融危机和中国明年宏观经济增速下调的影响，税收收入增速可能进一步下降，而财政支出却要大幅增加，积极财政政策的实施意味着在减税的同时税务机关一定会加大征管力度，做到应收尽收。2022年7月9日全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议提出新时期企业所得税管理的24字总体要求 ：分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税。; 分类管理：分行业管理、分规模管理、特殊企业和事项管理（汇总纳税企业管理、事业单位、社会团体和民办非企业单位管理、减免税企业管理、异常申报企业管理、企业特殊事项管理）、非居民企业管理。 异常申报企业管理：对存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。 企业特殊事项管理：对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。 可以预见，2022年度企业所得税的汇算清缴一定会强化纳税评估、税务检查和跟踪分析监控，过去企业所得税汇算清缴中例行公事的现象定会减少，企业要高度重视汇算清缴工作。; 企业面对如此复杂的内外环境，年终将至，我们的财务主管、企业管理者必须顺应环境的变化，及时掌握相关信息，重视2022年度的企业所得税汇算清缴，做好纳税控制工作，避免多缴税款和不必要的税务风险。 ;二、关于汇算清缴的法律规定;企业所得税法第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。;实施条例第一百二十八条　企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。　　企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；（实际利润额是指按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额） 按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 ;实施条例第一百二十九条　企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 实施条例第一百三十条　企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。; 经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。 第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。;实施条例第十一条　企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。　　投