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地方税收收入的影响因素及分析 地方税收收入的影响因素及分析 地方税收收入的影响因素及分析 来源：《企业文化·中旬刊》2021年第05期 摘 要：了解省份税收收入差异及决定因素具有重要的实践意义。基于我国31个省市的税收收入与生产总值之间的关系，可将省份划分为四类，并在此基础上分析各省税收收入的特点及其原因。 关键词：税收收入；区域发展政策；产业结构 税收收入与区位因素及产业结构息息相关。我国采取了一系列的区域发展战略，这些会带来省份间产业结构与发展水平不同。这一切就会反映在地方生产总值和税收收入中。因此，通过比较我国各省的生产总值和税收收入，有利于找到各省发展的差距，并为评价和制定地方财税政策提供了重要依据。 郭庆旺（2021）等人发现：东中西部存在着较大的差异，东部平均税收增长率和税收负担水平高于中西部。 一、数据选择及分析方法 数据来自国家统计局，包括从2021年到2021年我国各省的地方税收收入与生产总值。在计算地方税收比例系数时，选取了各省的税收收入与生产总值作为依据。将各省的税收收入与地方生产总值加总后，可计算出全国平均税收比例系数。分析中使用的比例系数=税收收入（总值）/生产总值（总和）。影响因素有两个：税收收入和生产总值。东中西部的划分采用全国人大六届四次会议通过的方法。 二、结论及数据分析 （一）全国平均比例系数 全国平均比例系数如下图所示： 可以看出，全国平均比例系数在2021年略有下降，在之后就稳步上升。 （二）省份比例系数分类 将计算出的各省的比例系数按照大小顺序排列后，以全国的平均比例系数做为分类的一个标准，可将计算出的数据分为以下几类：系数较低（0.050-0.069），系数低（0.070-0.079），系数高（0.080-0.099），比例系数较高（0.100以上）。 （三）省际数据分析 总体来看，大多数省份的比例系数在2021年至2021年间，呈增加趋势。从区域分布来看，东部地区的税收比例系数高于中部。以2021年为例，比例系数在0.100以上的省份中，有京沪，也有发展水平较低的云南和西藏。广州的比例系数相对于京沪较低。从产业结构的构成来看，所有的省份中，农业为主的省份的比例系数都相对比较低；而第三产业为主体的省份的比例系数都较高。 税收比例系数的影响因素有： （一）区域政策 我国区域经济发展大致呈“梯度推进”，[1]可分为四个阶段：沿海经济特区；沿江沿海地区；西部地区；区域协调共同发展。[2] 发展早的省份，产业结构有利于获得更多的税收，经济水平较高，在竞争中有优势，地方税收收入较高。 （二）区位优势 沿海沿江省份的发展具有区位优势。沿海省份有不错的地理位置；沿江省份利用得天独厚的水运优势。此外，我国沿海地区较早接受了当时比较先进的产业模式，因此已经有了发展需要的先天优势。 中西部省份所处的地形多是平原、高原或山地。被定位为“农业大省”的省份，农业占比过大，带来的税收不多。且国家于2021年彻底取消了农业税。有研究表明，2021年农业税的彻底取消对地方政府税收收入影响很 大[3]。西南地区多是高原和山地，增加了运输成本，不利于贸易的发展，因此该地区税收收入低于东部地区。 （三）产业结构 产业结构决定税源结构，从而决定税负水平。[4]农业中的税收比服务业低。因此不同的产业构成，必然会导致税收收入水平的不同。第一产业占的比重过大，会减少税收收入；而第三产业的比例较大时，则会大幅度提高税收收入。 根据国家统计局公布的2021年的数据，分别选取了东中西部一些省市三大产业增加值。经过数据汇总和简单的计算，得出一下结论： 北上广的第一产业比重都很低；第三产业较高的是北京（76%）和上海（60%），广东接近50%。按2021年数据计算，北京（0.175）和上海（0.170）比较接近，广东（0.089）较低。可以认为：经济发展水平相差不大的省份，第三产业占比越大，税收收入越高，比例系数就越大[5]。 黑龙江、湖南和西藏的第一产业比重大于10%，且二三产业占比较接近。湖南（0.050）和黑龙江（0.061）的比例系数相差不大，西藏的高达0.100。原因在于西藏的生产总值 （701.03亿元）较低。因此，当产业结构相似，但地区生产总值相差较大时，税收的高低用比例系数判断就不再合适。 云南独享四季宜人的气候，推动了旅游业的发展。地形和气候推动了烟草的发展。因此，云南凭借独特的旅游和烟草，丰富了第三产业的发展，在一定程度上提高了地方的税收收入。 各省的税收收入