审计应注意事项资料.pdf

____________________________________________________________________________________________ _____ 审计应注意事项 1、承接业务时先要对被审计单位的基本情况、经营活动、内部控制 和外部环境予以详细了解，进行风险评估，并填写风险评估表，签订 业务约定书；编制审计计划。 2、注册会计师应确定被审计单位的风险评估金额，风险评估金额一 旦确定，凡是超过风险评估金额的，则应当实施详细的实质性程序。 3、确认审计重点科目，在审计完成时填写各科目的审定表。 1）货币资金：应取得现金盘点表，并进行监盘，非报表截止日盘点 还要进行倒轧测试； 对银行存款应亲自到银行进行函证； 填写银行存 款余额调节表。 2）应收账款：对重要的、金额较大的客户应予以函证，函证单应由 注册会计师发出， 对不能回函的应执行替代审计程序； 对应收账款的 账龄进行分析， 确认其坏账准备的计提是否合适； 分析有贷方余额的 项目，作重分类调整。 3）其他应收款：对重要的、金额较大的客户和个人应予以函证，函 证单应由注册会计师发出， 对不能回函的应执行替代审计程序； 对基 他应收款的账龄进行分析， 确认其坏账准备的计提是否合适； 分析有 贷方余额的项目，作重分类调整。 4 ）存货：应取得被审计单位的存货盘点表，并进行监盘，还应对重 要存货进行倒轧测试； 对存货的余额进行分析性复核以确定余额的构 成及总体合理性； 检查存货入账基础的正确性及一贯性、 检查存货的 精品文档，欢迎下载 1 / 8 ____________________________________________________________________________________________ _____ 计价基础，并进行测试；对大额采购业务从订货追查至到货验收、入 库的全过程及合同、凭证、账簿记录。 5）长期股权投资：应取得投资协议及被投资公司的文件资料；确定 长期股权投资增减变动的记录是否完整， 检查本期增加的长期股权投 资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财 务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，会计 处理是否正确；检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确 认长期股权投资的处理有合理的理由及授权批准手续， 会计处理是否 正确。 6）固定资产：应取得被审计单位的固定资盘点表，对固定资产应进 行分析性复核，并实地抽查固定资产， 检查固定资产所有权证明文件， 以确定固定资产归被审计单位所有；对累计折旧金额进行分析性复 核，计算复核本期折旧费用计提的正确性， 检查折旧费用分配的合理 性；固定资产增减变动时，检查有关折旧的会计处理。 7）在建工程：应关注本期增加或减少的在建工程，对本年度增加的 在建工程是否全部记录， 本期减少的入账依据是否齐全， 会计处理是 否正确；检查利息资本化是否正确；实地检查工程物资，确定其是否 存在，并观察是否有呆滞、积压物资。 8）固定资产清理： 审查固定资产清理的发生和转销是否经授权批准， 相应的会计处理是否正确，是否为长期挂账。 9）无形资产：检查无形资产的权属证书原件，确定无形资产是否存 在，并由被审计单位拥有或控制；无形资产本期增加金额较大时，必 精品文档，欢迎下载 2 / 8 ____