税法与税务会计概述.pptxVIP

;本章情景引入：;赋;;;;;;;;;2.法律效力—由高到低;;;;流转税类;中央政府与地方政府收入的划分;第三节 税务会计概述;;;区别1;区别2;区别3;区别4;区别5;区别6;区别7;三、税务会计核算模式 ;我国的税务会计模式： 财税合一模式，逐渐转变为财税分离模式，税法与企业会计准则、制度分离，并且差异逐渐拉大，以流转税（增值税为主）与所得税并重。 ;四、税务会计的对象与目标 1.税务会计的对象 （1）一般对象：是指纳税人因纳税而引起的能以货币表现的税务活动，即税务资金运动。 （2）具体对象 ①计税依据 *应税流转额（经营收入）：商品流转额、非商品流转额、委托加工产品、自制自用产品的计税金额。 *成本、费用额 *应税利润额与收益额 *应税财产额 ;⑤应税行为计税额 ②税款的计算与核算 ③税款的缴纳、退补与减免 ④税收滞纳金与罚款、罚金 2. 税务会计的目标 是向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的会计信息。 ⑴各级税务机关 ⑵企业的经营者、投资人、债权人 ⑶社会公众 ;五、税务会计的基本前提 1.纳税主体 就是税法规定的直接负有纳税义务的实体，包括单位和个人（法人和自然人）。与财务会计中的“会计主体”有密切联系，但不一定等同。 2.持续经营 假定企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来被继续课征。 ;3.货币时间价值 它深刻地揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一——纳税最晚，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。 4.纳税年度—纳税人应向国家缴纳各种税款的起止时间 5.年度会计核算 ;六、 税务会计的一般原则 1.修正的应计制原则 （权责发生制与收付实现制结合） 应计制用于税务会计时，与财务会计的应计制存在某些差异： （1）必须考虑支付能力原则； （2）确定性的需要，使得收入和费用的实际实现具有确定性； （3）保护政府税收收入。;2.与财务会计日常核算方法基本一致的原则 3.划分营业收益与资本收益原则 营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入，包??主营业务收入和其他业务收入，其税额的课征标准一般按正常税率计征；资本收益是指在出售或交换资本资产时所得的收益，如投资收益、出售或交换有价证券收益等，资本收益的课税标准具有许多不同于营业收益的特殊规定。;4.配比原则 主要应用于所得税会计，即纳税人发生的费用应当与导致纳税义务发生的税前会计收益相配比（在同期报告），而不管税款支付的时间性。 5.确定性原则 在所得税会计处理过程中，按所得税法的规定，在纳税收入和费用的实际实现具有确定性的特点。 6.可预知性原则 ;七、税务会计要素与会计等式 1.计税依据 税基，如收入额、销售额（量）、增值额、所得额和财产计税额等 2.应税收入 即税法所认定的收入，也称法定收入，不同于会计收入，确认应税收入根据两点：⑴与应税行为相联系；⑵与某一具体税种相关;3.扣除费用 是指企业因发生应税收入而必须支付的相关成本、费用，即税法所认可的允许在计税时扣除的项目金额，又称法定扣除项目金额。 扣除费用的确认包括三种情况：⑴按发生额直接扣除；⑵按税法允许的会计方法进行折旧、摊销后扣除；⑶按不超过税法规定扣除标准的金额扣除（限额扣除）;4.应税所得（或亏损） 是指应税收入与法定扣除项目金额的差额，与会计所得存在差异。应税所得为负数时，则为应税亏损。 5.应纳税额 即应纳税款，是指计税依据与其适用的税率（或单位税额）的乘积，是税务会计特有的会计要素。;6.其他会计要素 退免税、退补税、滞纳金、罚款、罚金等也可作为税务会计要素，但非主要的会计要素. 7.税务会计等式 计税依据×适用税率（或单位税额）=应纳税额 （适用于所有税种） 应税收入-扣除费用=应纳所得 （仅适用于所得税） ; 八、税务会计账户设置 1、应交税费 2、营业税金及附加 3、所得税费用 4、递延所得税资产 5、递延所得税负债 ;