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第十二章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 会计核算方法之综合应用 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的定义 ◆ 账务处理程序，或会计核算程序。 ◆ 会计主体在会计循环中所采用的凭 证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相 互结合的方式。 确认 计量 记录 报告 会计循环 记账程序 经济业务 (交易事项) 会计凭证 账 簿 会计报表 1.会计循环 ◆会计主体在一定的会计期间内，从经 济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记 账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。 经济业务 (交易事项) ① 原始凭证 记账凭证 ② 调整前 试算表 ③ ⑥ 调整后 试算表 账 簿 ④ ⑤ ⑦ 账项调整分录 账项结转分录 ★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节 会计报表 2.记账程序 ◆在会计循环中，利用不同种类和格式 的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的 经济业务进行记录和反映的具体做法。 经济业务 (交易事项) 会计凭证 账 簿 会计报表 所有者权益 变动表 日记账 原始凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 现金流量表 利润表 一次凭证 累计凭证 明细账 汇总记账凭证 科目汇总表 资产负债表 总 账 汇总凭证 采用哪一种 报表格式？ 采用哪一种 账簿格式？ 采用哪一种 记账凭证？ 记账编制凭证 （二）会计核算组织程序的意义 A有利于规范会 计核算组织工作 B有利于保证会 计核算工作质量 C有利于提高会 计核算工作效率 会计报表 编制 经济业务 （交易或 事项） 取得 填制 登记 记账凭证 账簿 报表 D有利于节约会 计核算工作成本 E有利于发挥会 计核算工作作用 二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 会计报表 经济业务 （交易或 事项） 取得 填制 登记 编制 报表 记账凭证 账簿 ★ 力求简化，降低成本 三、会计核算组织程序的种类 ◆记账凭证核算组织程序；◆科目汇总 表核算组织程序；◆汇总记账凭证核算组织 程序等 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）定义 ◆根据经济业务发生以后所填制的各种 记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期 编制会计报表的一种账务处理程序。 总 账 会计报表 专用记账凭证 通用记账凭证 经济业务 (交易事项) （或 ） ★特别提示：在各种核算组织程序下，经 济业务在日记账和明细账中的登记方法相 同，只是登记总账账户的方法有所不同。 日记账 明细账 （二）记账凭证核算组织程序下的凭 证、账簿的种类与格式 ★格式各不相同 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 格式：借、贷、余三栏式 总 账 日记账 格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式 会计账簿 明细账 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 ★各种核算组织程序下 使用的会计报表种类及 格式相同，不再重述。 （三）记账凭证核算组织程序下账务处 理的基本步骤 ② 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 通用记账凭证 日记账 经济业务 原始凭证 ① ⑤ ⑤ 会计报表 ④ ③ 总 账 ⑥ （或 ） 明细账 （四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。 二、记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围 优点：▲在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。▲总账能够 比较详细地反映经济业务情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。 ② 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 日记账 经济业务 原始凭证 ① ⑤ ⑤ 会计报表 ④ ③ 总 账 ⑥ 明细账 缺点： ◆总账登记工作量过大； ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 适用范围：规模较小、经 济业务量小、凭证不多的 会计主体。 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、基本内容 （一）定义 ◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科 目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总 表登记总分类账，并定期编制会计报表的账 务处理程序。 科 目 汇总表 总 账 会计报表 专用记账凭证 通用记账凭证 经济业务 (交易事项) （或 ） ★特别提示：在各种核算组织程序下，经 济业务在日记账和明细账中的登记方法相 同，只是登记总账账户的方法有所不同。 日记账 明细账 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭 证、账簿的种类与格式 科 目 汇总表 专用记账凭证 (通用记账凭证) 科目汇总表 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 记账凭证 ★格 式见 本课 件第 八章 第一 节、 或教 材第 三节 格式：借、贷、余三栏式 总