金融企业会计第七章金融机构往来业务.pptxVIP

1 第七章 金融机构往来业务 2 7.1 金融机构往来概述 7.2 商业银行与中央银行往来的核算 7.3 商业银行往来的核算 7.4 同城票据交换的核算 3 7.1 金融机构往来概述 一、金融机构往来的概念 金融机构往来，是指不同商业银行系统之间以及商业银行与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。 4 二、金融机构往来的核算范围 （一）同业往来与同业拆借 同业往来：商业银行之间跨系统的结算与汇划业务，通过“跨行汇划款项，相互转汇”核算处理的业务。 同业拆借：各商业银行在经营过程中，由于资金临时性的短缺发生资金周转困难，向其他商业银行借入短期资金进行调剂的业务。 5 （二）商业银行与中央银行往来 商业银行间垮系统达到一定金额和同一商业银行系统的大额汇划款项和资金调拨，按规定一律通过中央银行办理转汇，并清算资金。 包括：货币发行与回笼，缴存存款、上缴存款准备金、向中央银行再贷款和再贴现、清算本系统联行汇差、调拨业务资金等。 6 （三）同城票据交换 同一城市或同一票据交换区域的商业银行跨系统各行处之间的款项汇划业务，通过当地中央银行组织的同城票据交换处理。 7 三、金融机构往来的核算要求 （一）有利于保证各单位资金周转 （二）有利于央行对各金融企业的资金控制 （三）有利于金融企业资金的使用和账务处理 8 7.2 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行缴存和支取现金 商业银行缴存款项 商业银行再贷款 商业银行再贴现 商业银行大额汇划款项 9 一、商业银行缴存和支取现金的核算 （一）科目设置 “存放中央银行款项”：资产类科目，用于核算商业银行在中央银行开户而存入的用于支付清算、掉拨款、提取和缴存现金、往来资金结算等。 借 存放中央银行款项 贷 商业银行增加在央行的存款 商业银行减少在央行的存款 10 （二）会计核算 1、商业银行缴存现金时 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 2、商业银行支取现金时 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 11 二、商业银行缴存款项的核算 （一）缴存存款的内容：财政性存款、一般性存款 财政性存款：金融机构的分支机构代办的国库代理业务所吸收的的中央预算收入，地方财政预算内外存款，待结算财政款项，地方金库款，代理发行国债。 一般性存款：法定存款准备金 12 13 14 （二）缴存存款的规定 1、缴存比例 财政性存款：100%；一般性存款：存款总额的一定比例 2、缴存时间 城市分支行：每旬调整；县支行：每月调整 3、缴存方法 缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入； 调整金额起点是10万元，不足10万部分仅在“缴存款各科目余额表”中说明。 15 （三）缴存财政性存款 1、调增或补缴 商业银行应缴存的财政性存款，由各级分支行直接向开户的中央银行缴存。 会计记录： 借：代理业务占款——划缴财政性存款 贷：存放中央银行款项 （退缴的会计分录相反） 16 2、存款不足，发生欠缴 当商业银行调整应缴存存款时，如果遇到中央银行存款不足的情况，必须在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存存款手续，否则，其不足支付的部分构成欠缴存款。 实缴部分与调增补缴相同，欠缴部分存款另编制财政性存款欠缴凭证和表外科目存入传票。 收入：待清算凭证——中央银行 17 3、扣收欠缴款和利息 商业银行在中央银行存款有余额时，央行可以主动扣缴欠缴款，同时按照0.4%收取罚款。 会计记录： 借：xx存款 贷：存放中央银行款项 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项 付出：待清算凭证——中央银行 18 （四）缴存一般性存款 商业银行按规定的时间缴存一般性存款时，按有关账户余额填制“缴存（调整）一般性存款科目余额表”，按规定计算应缴存的金额，填写“缴存（调整）一般性存款划拨凭证”。 会计记录： 借：存放中央银行特种款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款 19 三、商业银行再贷款 （一）科目设置 1、“向中央银行借款”：负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的日拆性借款、临时周转性借款、年度性借款以及特殊需要经批准向中央银行借入的特种款项。 20 （二）账户 商业银行根据期限不同，将向中央银行借款分设以下账户： 1、年度性贷款账户 期限1-2年，因经济合理增长引起的信贷资金不足 2、季节性贷款账户 1-2月，因季节性升降因素引起的暂时性资金不足 3、日拆性贷款账户 7-10天，因汇划款项或清算资金时发生的临时性资金短缺 21 （三）再贷款的核算 1、再贷款的发放 商业银行向中央银行申请再贷款，应填写贷款申请书。 中央银行会计部门的处理： 借：xx银行贷款——某行贷款户 贷：xx银行准备金存款 商业银