金融会计(第章).pptxVIP

第四章 贷款业务的核算 本章基本要求和目的： 　 1、掌握贷款业务的核算。 2、熟悉贷款减值和抵债资产的核算。 第一节 贷款业务概述 　一、贷款业务的概念及意义 贷款是银行或其他金融企业将其通过各种方式吸收的资金，按一定的利率和期限提供给借款人并约定还本付息的业务。（资产业务） 　二、贷款的原则 　1、安全性原则　　　 2、效益性原则 　3、流动性原则 　三、贷款业务的种类 　1、按期限可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 　2、按担保方式可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现贷款。 　3、按贷款资金的来源和贷款风险承担对象不同可分为自营贷款和委托贷款。 　※※4、按贷款风险程度划分，可分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款。后三类贷款称为不良贷款。 　　四、贷款业务的核算原则 2022年11月颁布的《金融企业会计制度》规定，金融企业发放的中长期贷款的核算，应当遵循以下原则： 　　1、本息分别核算原则。 2、商业性贷款与政策性贷款分别核算。 　　3、自营贷款与委托贷款分别核算。 　　※※4、应计贷款和非应计贷款分别核算。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以转销。从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款确认为当期利息收入。 第二节 单位贷款业务的核算 一、自营贷款的定义 指金融企业以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收回本金和利息。 二、信用贷款业务的核算1、发放贷款 借：贷款----信用贷款----XX借款人贷款户 贷：吸收存款----XX借款人存款户 2、按期收回贷款 （1）借款人在贷款行开立了存款账户 借：吸收存款----XX借款人存款户 贷：贷款----信用贷款----XX借款人贷款户 应收利息----XX贷款利息收入户 （2）借款人未在贷款行开立存款账户 借：存放中央银行款项 贷：贷款----信用贷款----XX借款人贷款户 应收利息----XX贷款利息收入户 3、贷款展期和逾期贷款 （1）贷款逾期，将贷款本金转入“逾期贷款”科目 借：贷款----逾期贷款----XX借款人逾期贷款户 贷：贷款----XX借款人贷款户 （2）贷款逾期90天未收回 借：贷款----非应计贷款----XX借款人贷款户 贷：贷款----逾期贷款----XX借款人逾期贷款户 同时，收入：应收利息----XX借款人户 三、担保贷款业务的核算 1、保证贷款，系指由借款人提供经金融企业认可的保证人，按《担保法》规定的保证方式，由保证人承诺在借款人不能偿还贷款本息时，按借款合同约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。 2、抵押贷款，系指按《担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物并经金融企业认可而发放的贷款。 （1）发放贷款 收入：贷款抵押物----XX借款人户 同时， 借：贷款----抵押贷款----XX借款人贷款户 贷：吸收存款----XX借款人存款户 （2）收回贷款 借：吸收存款----XX借款人存款户 贷：贷款----抵押贷款----XX借款人贷款户 应收利息----XX贷款利息收入户　 同时，付出：贷款抵押物----XX借款人户 （3）抵押贷款逾期 借：贷款----逾期贷款----XX借款人贷款户 贷：贷款----抵押贷款----XX借款人贷款户 同时向借款人填发“处理抵押品通知单”。 3、质押贷款，系指按《担保法》规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质押物并经金融企业认可而发放的贷款。 质押贷款的发放和收回核算与抵押贷款基本相同。 四、结计利息的核算 （一）结息的有关规定 1、计息天数按实际贷款天数计算，贷款发放日计算在内，贷款归还日不计算在内，中间的节假日照计利息。 2、根据中国人民银行1999年印发的《人民币利率管理规定》，短期贷款按贷款合同签订日的相应档次的法定贷款利率计息。 3、现行的会计计息办法是通过计息积数来计算利息的。 （二）结息的核算 根据《金融企业会计制度》，金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外