财政资产的核算（PPT 页）.pptxVIP

　财政资产的核算 §第一节　　财政性存款 §第二节　　有价证券 §第三节　　暂付及应收款项 §第四节　　预拨款项 §第五节　　财政周转金; 财政资产：是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。 财政资产的内容： 　　 财政性存款（国库存款、其他财政存款、在途款） 　　有价证券　（有价证券） 　　暂付及应收款项（暂付款、与下级往来） 　　预拨款项（预拨经费、基建拨款） 　　财政周转金（财政周转金放款、借出财政周转金 　　　　 　　　 待处理财政周转金）;§第一节　　财政性存款 一、财政性存款的概述： （一）定义：指财政部门代表政府所掌管的财政资金。 （二）组成内容： 国库存款：是指各级总预算会计在国库的一般预算资金 　　　　　　 和基金预算资金的存款； 　　　其他财政存款：是指财政周转金，未设国库的乡(镇)财 　　　　　　　　　 政在专业银行的预算资金存款以及部分 　　　　　　　　　 由财政部指定存入专业银行的专用基金 　　　　　　　　　 存款等。;（三）国家金库：“国库” 　1、国库的机构设置 　　　　　　　　　 总库－－设在中国人民银行总行 　　　国库分四级　　 分库－－设在省、自治区、直辖市分行 　　　　　　　　　　 中心支库－－设在地(市)中心支行 　　　　　　　　　　 支库－－设在县(市)支行 　 　2、国库的职责 　（1）准确及时地收纳各项预算收入。 　（2）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为各　　　级财政机关开立帐户。 ;（3）对各级财政库款和预算收入进行会计帐务核算。 （4）分析预算执行情况，协助财政、税务机关组织预算收入并　　及时入库，根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；依照　　国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预　　算收入，按照国家财政制度的规定，监督库款的退付。 （5）经常检查下级国库的工作，总结交流经验，解决存在的问　　题 （6）办理国家??办的同国库有关的其他工作 。;（四）财政性存款的管理原则 1．集中资金，统一调度。 2．严格控制存款开户。 3．根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金，不得 办理超预算、无计划的拨款。 4．转帐结算，不提现金。 5．在存款余额内支取，不能透支。 二、“国库存款－－xx”账户的核算： （一）核算内容：核算各级财政会计在国库的预算资款在国库　　　　　　　的各项存款的增加数、减少数以及期末国库　　　　　　　存款的结存数情况。 　　　　　　　　按一般预算和基金预算存款进行明细核算 　　　 　　　国库存款－－一般预算存款 　　　国库存款－－基金预算存款;（二）账户结构： 　　　　　　　　国库存款－－xx（资产类） 　　　期初余额：xx 　　　国库存款增加数　　　　　国库存款减少数 　　　　　（＋）　　　　　　　　　（－） 　　　本期发生额：xx　　　　　本期发生额：xx 　　　期末余额：xx 　　　　　反映国库存款的结存数。 ;（三）主要账务处理： 　1、收到国库报来的预算收入时： 　　　　借：国库存款－－一般预算存款 　　　　　　　　　　－－基金预算存款 　　　　　贷：一般预算收入 　　　　　　　基金预算收入 　2、收到国库报来的下级上解收入时： 　　　　借：国库存款－一般预算存款 　　　　　贷：上解收入 　3、开支拨款使用国库存款或向所属下级财政周转使用时： 　　　　借：一般预算支出、与下级往来 　　　　　贷：国库存款－－一般预算存款 　4、向上级主管单位借款或从预算外结余调用资金时： 　　　　借：国库存款－一般预算存款 　　　　　贷：与上级往来、调入资金;二、“其他财政存款－－xx”账户的核算： （一）核算内容：核算未列入“国库存款”帐户的，反映的各项　　　　　　　财政性存款的增减变化及其期末结存情况。 　　　　　　　　按交存地点和资金性质分设明细帐。 　 （二）账户结构： 　　　　　　　其他财政存款－－xx（资产类） 　　　期初余额：xx 　　　其他财政存款增加数　　　其他财政减少数 　　　　　（＋）　　　　　　　　　（－） 　　　本期发生额：xx　　　　　本期发生额：xx 　　　期末余额：xx 　　　反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年;（三）主要账务处理： 　1