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如何进行增值税的税收筹划 增值税的计税依据为销售额，在计算增值税时，既涉及 到销售环节的销项税额，又涉及到购进环节的进项税额。由 于税法的多种规定，纳税人完全可以通过各种合理合法的手 段，降低当期销售额，扩大当期购进项目金额，做好增值税 的税收筹划。 增值税销售额的筹划 销售方式的选择的 筹划 在企业的销售活动中，为了达到促销的目的，往往采 取多种多样的销售方式。不同的销售方式下，销售者取得的 销售额会有所不同，对不同销售方式如何确定其增值税的销 售额，既是企业关心的问题也是税法必须分别予以明确规定 的事情。在前面章节里，相关的内容已述及，在这里只就折 扣销售税收筹划问题作以阐述。 折扣销售是指销货方在 销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而 给予购货方的价格优惠，如购买 10 件该产品，给予价格折 扣 10 ％，购买 20 件该产品， 给予价格折扣 20 ％等。 由于折 扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售 额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作 为销售额计算增值税； 如果将折扣额另开发票，不论其 在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 这 一规定，无形中就为企业提供了节税空间。 在这里需要 说明几点：第一，折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指 销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还 货款，而协议许诺给购货方的一种折扣优惠（如在 10 天内 付款，货款折扣 2 ％；20 天内付款，折扣 1 ％；30 天内全价 付款）。 销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的 理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。第二，折 扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加 工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物 销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中 的“赠送他人”计算征收增值税。 某大型商场是增值税的 一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采 用三种方式：一是商品六折销售；二是购物满 200 元赠送价 值 60 元的商品（成本为 40 元，均为含税价） ；三是购物满 200 元，给返还 60 元的现金。假定该商场销售利润率为 40 ％， 销售额为 200 元的商品， 其成本为 120 元，消费者同样购买 200 元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？ 打折销售。商品六折销售，价值 200 元的商品售价 140 元。 增值税： [140 ÷（1＋17 ％）×17％－120]/[1 ＋17 ％）×17％］ ＝2.9 （元） 赠送商品。 其增值税税额为： 200 ÷（14 －17 ％）× 17％－ 120 ×（1 ＋17 ％）＝ 11.62 （元） 赠送 60 元的商品视同销售， 应缴增值税： 60 ÷（1＋17 ％）×17％ －40 ÷（1＋17 ％）×17％＝2.9 （元）。 合计应缴增值税： 11.62 ＋2.9 ＝14.52 （元） 返还现金。销售