审计规范与法律责任.pptxVIP

第二章 审计标准与法律责任 审计标准是指明文规定的各种有关审计的法律、法规及准那么。 法律、法规 准那么、规那么 我国审计执业准那么体系由四个局部组成 审计准那么 审计职业道德准那么 审计质量控制准那么 审计人员职业后续教育准那么; 审计准那么定义 是指由政府审计部门或会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格、标准和指导审计人员执业行为、衡量和评价审计工作质量的权威性标准。 分类 政府审计准那么 独立审计准那么 内部审计准那么; 注册会计师审计准那么 在西方国家，审计准那么是20世纪40年代形成的 美国是审计准那么研究和开发的先驱 民间审计——一般公认审计准那么〔GAAS〕 由AICPA下属的审计准那么委员会〔ASB〕发布 1947年AICPA提出了?审计准那么的试点说明——审计准那么的一般公认要点及范围?的报告，1948年9月得以正式通过，共3个局部9条标准。1954年修订时，增补了1条标准。1988年发布的?审计准那么说明书?第55号和第58号又修订了第5条和第8条。这10条一般公认审计准那么一直沿用至今——一般准那么(3条)、外勤工作准那么(3条)、报告准那么(4条) 〔P107〕 为了便于执行和落实一般公认审计准那么，AICPA还公布了一系列?审计准那么说明书?(SASs)。 国际审计准那么; 中国的民间审计准那么 CICPA于1995年1月发布了第一批?独立审计准那么?的征求意见稿。 1996年1月1日，第一批?中国注册会计师独立审计准那么，简称CIASs〕?开始实施。由三个层次组成： 独立审计根本准那么 独立审计具体准那么与独立审计实务公告 执业标准指南; 独立审计根本准那么 1996年1月1日开始实施 是独立审计准那么的总纲，是对注册会计师的资格条件、执业行为的根本标准，是制定独立审计具体准那么、实务公告和执业标准指南的根本依据。 一般准那么 1 独立审计的目的 2注册会计师专业技能及能力要求 3职业道德标准 4审计责任 5 审计意见 外勤准那么 1 接受业务 2审计方案 3内部控制制度评审 4审计方法 5审计工作底稿 6 审计重要性??审计风险 7计算机辅助审计 报告准那么 1依据 2内容 3 意见; 独立审计具体准那么与实务公告和执业标准指南 独立审计具体准那么——对注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体标准。 独立审计实务公告——对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体标准 执业标准指南是对上三种的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。 1996年第一次发布了7项具体准那么和1项实务公告，后来陆续制定了28项审计具体准那么和10项审计实务公告、5项执业标准指南〔P108〕; 新审计准那么——20**年2月，中国注册会计师协会拟订了?中国注册会计师鉴证业务根本准那么?等22项准那么，修订了?中国注册会计师审计准那么第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑?等26项准那么，自20**年1月1日起施行 。?独立审计根本准那么?等相关准那么同时废止。 根本准那么 鉴证业务准那么 44 相关效劳业务准那么 2 会计师事务所质量控制准那么 1 新企业会计准那么——1项根本准那么，38项具体准那么 国际趋同; 政府审计准那么 美国——最完善、最超前、修订最勤 1972年，著名的?黄皮书?——?政府机构、方案工程、活动和职能的审计准那么? 后经1981、1988、1994、20**四次修订，现通称?一般公认政府审计准那么?〔GAGAS〕〔P97〕 国际组织 国际审计准那么指南——利马宣言〔P94〕 最高审计机关国际组织审计标准〔P96〕; 中国的政府审计准那么 由三个层次组成： 中华人民共和国国家审计根本准那么 1996年12月，审计署发布，于2000年1月修订公布。 通用审计准那么和专业审计准那么 审计指南 前两者是部门规章，具有行政规章的法律效力，必须遵照执行。 审计指南应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。 ; 国家审计根本准那么：是制定其他审计准那么和审计指南的依据，是中国国家审计准那么的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项