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审计学根底;目录;6.1 流动资产审计; ;一、货币资金的审计简介;; 货币资金现金账户 相关规定： (1)企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有用难的，由开户银行确定送存时间。 (2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 (3)企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 (5)不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库〞；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金；不准用单位收人的现余以个人名义存储；不准保存账外公款，不得设置“小金库〞等。;1.货币资金业务一般存在的错弊分析;2. 货币资金审计目标与相应的报表认定;库存现金;;;白条：即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证 应收账款收回不及时处理。 例：往来客户分期分次付款时，财务人员利用这种循环业务关系到达挪用现金之目的。;库存现金的实质性程序 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。注册会计师测试现金余额的起点。 2．监盘库存现金。〔重点〕　　 〔1〕盘点的范围：企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。 〔2〕盘点的主体：盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。 〔3〕盘点的方式：对库存现金的监盘实施突击性的检查。 〔4〕盘点的时间：对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。 ;〔5〕监盘过程。 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。　　审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。　　由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 〔6〕盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表〞，分币种、面值列示盘点金额。　　将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并做适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。　　假设有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表〞中注明或做出必要的调整。 〔7〕资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 ;3、抽查大额现金收支 注册会计师应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 4、检查收支的正确截止 5、检查外币现金、银行存款的折算是否正确 6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露　　;审计目标与相应的审计程序;现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表;;【例题】在对G公司2021年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金工程。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表〞，并在签字后形成审计工作底稿。　　要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。　　;『正确答案』〔1〕提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。　　〔2〕没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，假设不能同时监盘，那么应对后监盘的库存现金实施封存。　　〔3〕G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。　　〔4〕现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。　　〔5〕“库存现金