【财务管理】房地产企业外部审计管理指引.docVIP

外部审计管理指引 编制 日期 审核 日期 批准 日期 修订记录 日期 版本号 修改内容 修改人 审核人 审批人 流程图 无 指引概况 指引目的 为规范协调、配合外部审计的工作，明确外部审计执行前、中、后公司各部门的职责和权限，提高审计效率和保证审计报告质量，维护公司利益，特制定本指引。 适用范围 本指引适用于公司及下属全资、控股子公司外部审计管理。 定义 集团：系指 。 控股总部：系指 。 公司：系指 。 外部审计：本指引仅指注册会计师审计，也称事务所外部审计，是指注册会计师按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师执业准则》等法律法规接受公司委托，有偿为公司提供专业审计服务并出具审计报告的活动，包括：年度财务报表审计、内部控制运行有效性审计以及各类外部专项审计工作。 外部审计机构：系指受托对公司年度财务报表进行审计或对其他财务信息进行专项审计的会计师事务所。 指引主导部门 财务部 指引参与部门 公司各部门、公司财务总监、控股财务总监 部门 指引中承担职责 财务部 财务部负责对本指引修订和解释。 财务部是配合外部审计的主责部门，应指派专人负责协调。 财务部负责审核提供给外部审计的资料，并统一对外提供。 财务部负责跟进审计进度，并及时取得审计报告。 公司各部门 在财务部的统一协调下提供外部审计需要的资料、安排相关人员接受外部审计人员的访谈，以配合注册会计师按照其执业准则要求完成必要的审计程序。 公司财务总监 决定5万元以内的其他临时性专项审计需要聘请的外部审计机构。 控股财务总监 决定5万元以上的其他临时性专项审计需要聘请的外部审计机构。 工作程序 外部审计的管理原则 外部审计管理实行审计前、中、后全过程管理原则。审计前，指外部审计小组开始现场审计工作之前的准备阶段；审计中，指外部审计小组进驻公司开展现场审计工作的阶段；审计后，指外部审计小组结束现场审计工作直至出具审计报告阶段。 审计前管理 聘请外部审计机构 公司应根据需要的审计报告类型选择确定外部审计机构。执行年度财务报告审计的会计师事务所应由控股指定，如因工作需要聘请其他年审外部审计机构的，需将相关材料报控股总部财务部，并由控股财务总监批准。在没有其他特殊要求的情况下，执行其他专项审计业务的会计师事务所应与年度审计的机构一致；公司因特殊交易事项需要外部审计机构出具专项审计报告，执行专项审计的外部审计机构由公司财务部提出建议对象，报公司财务总监批准（合同金额5万元以内由公司财务负责人审批，超过5万元须报控股总部财务部审核并由控股财务总监审批）。 公司应与接受委托的会计师事务所签署审计业务约定书，明确审计的目的、范围、会计和审计责任、双方的义务、审计报告的时间要求及审计收费等。审计业务约定书中应明确管理建议书的主体要求。 现场审计工作开始前的工作准备 公司财务部应指派专人担任审计协调人，负责外部审计工作的协调、配合，审计协调人应为对公司情况较为熟悉，业务经验较为丰富的人员。 审计协调人在外部审计机构进场前应准备好保密合同，并要求会计师事务所一周内签署完毕交回公司，且应在收到对方签署的合同文本后，一周内完成公司签署。 审计工作开始前，审计协调人应与外部审计经理或审计小组负责人主动沟通，获得外部审计的审计计划，内容包括现场工作时间、所需的资料清单、需访谈内容和对象，审计协调人应对审计计划进行审核后做出相应安排：（1）对计划时间进行审核，时间安排无法按照公司要求的时间出具审计报告的，应及时提出，要求审计小组进行适当调整；（2）对资料清单进行审核，审计所需资料仅限于与其审计的目的及范围相关，涉及公司知识产权的资料原则上不予提供，公司财务总监审批同意的除外；审计协调人应将审核后资料清单发送给相关人员，要求相关人员按照规定时间报送给审计协调人；（3）根据访谈内容安排合适的访谈对象；访谈采用预约方式，应及早与受访人员预约安排受访时间。 在执行年度财务报表审计的现场审计工作开始前，公司财务部应会同相关业务部门进行资产清查，对全部往来账项进行清理，并编制往来款项对账单与有关单位进行核对；编制银行存款余额调节表。留存《银行对账单》、《往来对账单》、《固定资产盘点通知及盘点表》等审计资料备查。如果存在资产减值的，应提前准备好计提依据和测算底稿；对有争议或有可能收不回来的款项应及时向有关领导和控股总部财务及有关业务部门汇报。 审计过程中管理 审计资料的管理 向外部审计提供的资料通常包括会计凭证、账簿、报表、合同、文件等，应由审计协调人负责收集后，统一提供给外部审计小组，重要资料需要按公司规定的权限范围经适当负责人审批才能提供。 向外部审计提供的资料均要进行登记，注明资料名称、资料属于原件还是复印