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. 坏账处理方法 坏账损失及其核算是应收账款核算的一个重要方面。顾名思义， 坏账损失是指由于坏账 而产生的损失，因此，了解坏账损失及其核算首先要从什么是坏账谈起。 坏账的确认 一笔应收账款在什么时候才能被被确认为坏账， 其条件通常是由会计准则或制度给 出的。不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账的确认都要遵循财务报告的 基本目标和会计核算的一般原则， 尽量做到真实、 准确、 切合本单位的实际。 一般来说， 应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账： 1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款； 2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款； 3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可 能性极小的账款。 上述三个条件中的每一个条件都是充分条件， 其中第 3 个条件是需要会计人员作出 职业判断的。 我国现行制度规定， 上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。 坏账损失的核算 坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法；二是备抵法。 1、直接转销法 直接转销法是指在坏账损失实际发生时，直接借记 “管理费用 ”科目，贷记 “应收账 款 ”科目。这种方法核算简单，不需要设置 “坏账准备 ”科目。关于直接转销法，我们还 应掌握以下两个要点：第一，该法不符合权责发生制和配比原则；第二，在该法下，如 果已冲销的应收账款以后又收回，应做两笔会计分录，即先借记 “应收账款 ”科目，贷记 “管理费用 ”科目；然后再借记 “银行存款 ”科目，贷记 “应收账款 ”科目。 2、备抵法 备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失， 并同时形成 坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记 “管理费用 ” 科目，贷记 “坏账准备 ”科目；坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一） ，借 记 “坏账准备 ”科目，贷记 “应收账款 ”科目。至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供 选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。 应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）分首次计提和以 后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数 =应收账款年末余额 ×计提比例。 1 / 3. . 例 1、兴华公司 1995 年首次计提坏账准备， 当年年末的应收账款余额为 100000 元， 坏账准备的计提比例为 5‰ 。则： 坏账准备提取数 =100000×5‰=500 （元） 借：管理费用 500 贷：坏账准备 500 以后年度计提坏账准备时，可进一步分以下四种情况来掌握： （1）应收账款年末余额 ×计提比例 坏账准备“ ”年末余额（指坏账准备计提前的余 额，不同），按差额补提坏账准备。 例 2 ：承例 1，1996 年 10 月兴华公司实际发生坏账损失 400 元； 当年年末应收账款 余额为 120000 元。会计处理过程如下： ① 1996 年 10