税收征收管理法.pptxVIP

第三章 税收征收管理法;第一节征管法概论;第一节征管法概论;第二节税务管理;;第二节税务管理;第二节税务管理;4 发票的种类 全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定——增值税专用发票 省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。 我国发票按其用途及反映的内容不同,可以分为增值税专用发票，普通发票和专业发票。;;5发票的开具;第二节税务管理;第二节税务管理;4纳税申报的方式 〔1〕直接申报——亲自去 又称上门申报，即纳税人、扣缴义务人自行到税务机关办理纳税申报，是一种传统申报方式，也是最主要的纳税申报方式。 〔2〕邮寄申报 邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。 〔3〕数据电文申报〔电子申报〕 经税务机关确定的 语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。 纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关〔纸质〕资料，并定期书面报送主管税务机关。;〔4〕其他方式 1).简易申报，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人〔个体工商户或个人独资企业〕，在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，可以视同申报。也就是说，按期纳税即视同申报，未按期纳税，也构成未进行纳税申报。简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法。 2.)简并征期，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人〔个体工商户或个人独资企业〕，经过税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。 3.)委托申报：委托注册税务师等由税务代理资质的中介机构或他人代理申报纳税。;第三节税款征收;?(1)查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，那么多退少补。????????(2)查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。????????(3)查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进???查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。????????(4)定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。;?? (5)代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。????????(6)代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。????????(7)委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。????????(8)其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 ;?三、核定应纳税额有以下情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：????????(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；?????? (2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；????????(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；????????(4)虽设置账簿，但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；????????(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；????????(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；????????(7)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。;11.3 税款征收;第三节税款征收;;;2.税收强制执行 〔1〕经县级以上税务局〔分局〕局长批准; 〔2〕执行措施： ①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； ②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 〔3〕对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 〔4〕个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。〔上述条款同样适用于税收保全〕税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。;第三节税款征收;第三节税款征收;第四节税务检查;第四节税务检查;第四节税务检查;第五节税务法律责任;第五节税务法律责任;第五节税务法律责任