第章货币发行业务的核算.pptxVIP

第九章 货币发行业务核算;2、发行库 发行库是发行基金的保管库，它是人民银行机构的组成局部。人民银行总行设有总发行库〔总库〕，并在其分支机构设有分支库。发行库的主要任务是： 〔1〕统一调度发行基金；;〔2〕具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作； 〔3〕保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例； 〔4〕办理会计发行业务的会计核算，反映市场货币投放与回笼情况。;二、货币发行业务核算的特点与要求 1、由于发行基金尚未进入流通领域，其增减变化不涉及中国人民银行资金的变动 ，在核算时必须与其他业务活动严格分开。各发行库应专设科目，单独核算。 2、发行基金的收入、付出采用单式记账法记账。;;三、货币发行业务的会计科目 1、发行库专用科目 〔1〕“发行基金〞科目 〔供各级发行库使用〕 收入方记录发行基金的增加数，付出方记录发行基金的减少数，余额在收入方。 ;;2、人民银行统一会计科目 〔1〕“发行基金往来〞科目〔各级人民银行通用〕 用来核算各商业银行向人民银行支取或送存现金的情况。 ;〔2〕“流通中货币〞科目〔人民银行总行专用〕 用来核算已发行的流通中货币总量。 借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在贷方，反映全国现已发行的流通中货币总量。 ;第二节 发行基金保管和调拨的核算 一、印制厂交来票币的核算 1、直接交给总库的新印票币 总库记账如下： 收入：发行基金——总库户 收入：印制及销毁票币——××券〔币〕别户; 2、交给总行重点库的新印票币 入库单位记账如下： 收入：总行重点库发行基金——总行××重点库户 及时电告总库，总库记账如下： 收入：发行基金——××保管库户 〔重复设账〕 收入：印制及销毁票币——××券〔币〕别户; 二、发行基金调拨的核算 1、上下级库之间调拨发行基金 〔1〕上级库调拨发行基金给下级库 上级调出库记账如下： 付出：发行基金——本库户 收入：发行基金——××调入库户〔重复设帐〕 下级调入库记账如下： 收入：发行基金???—本库户; 〔2〕下级库调拨发行基金给上级库 下级调出库记账如下： 付出：发行基金——本库户 上级调入库记账如下： 收入：发行基金——本库户 付出：发行基金——××调出库户 〔上级库为下级库重复设账〕;2、同级库之间调拨发行基金 〔1〕首先，由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下： 收入：发行基金——××调入库户 付出：发行基金——××调出库户〔重复设账〕 〔2〕调出库记账如下： 付出：发行基金——本库户 〔3〕调入库记账如下： 收入：发行基金——本库户; 第三节 货币投放和回笼的核算 一、货币投放的核算 货币投放是指发行库在上级批准的方案内，将发行基金支付给商业银行〔或本行业务库〕，使流通中货币增加，发行基金减少。 在人民银行，货币投放表现为商业银行提取现金；在商业银行，那么表现为企事业单位及个人从银行支取现金。; 1、基层行处的核算 设有发行库的基层人民银行机构，凭同级商业银行开出的现金支票办理投放业务，填制两联出库单。 发行库留存一联，凭以付出现金，记账如下： 付出：发行基金——本库户; 另一联交本行会计部门，记账如下： 借：现金 贷：发行基金往来 借：××银行存款 贷：现金; 为了防止现金帐户的虚增减，上述会计分录可以简化为： 借：××银行存款 贷：发行基金往来 商业银行取回现金后，记账如下： 借：现金 贷：存放中央银行款项;2、管辖行的处理方法 管辖行发行库收到基层发行库电报后，记账如下： 付出：发行基金——××支库户 记账后，汇总辖内各发行库货币投放总额，电报总行。;3、总行的处理方法 总行发行总库收到各分行发行库货币投放电报后，记账如下： 付出：发行基金——××分库户 同时通知总