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县公司会计培训—内控管理 内部控制如何降低风险？ SOX法案—404条款介绍 萨班斯法案404条款要求，管理层在其年度文件中提供关于与财务报告有关的内部控制的年度评估报告。管理层的年度报告要求包括以下内容： 管理层有责任为企业建立和维护恰当的与财务报告有关的内部控制。 识别管理层所采用的内部控制框架以便按要求评估公司与财务报告有关的内部控制的有效性。（我公司采用COSO框架） 对从一上个会计年度末以来与财务报告有关的内部控制的有效性予以评估，其内容也包括有关与财务报告有关的内部控制是否有效的公开声明。 SOX内控监督评价工作的定位和目标 我公司内控管理工作回顾 县公司涉及的业务流程 新框架下增加的业务流程 县公司内部控制工作要点 县公司内控管理工作框架 县公司财务管理工作目标 县公司内控管理工作框架 我公司的内部控制手册和矩阵介绍(续) 我公司的内部控制手册和矩阵介绍(续) 资本性支出业务流程 收入计费业务流程 存货管理业务流程 营运支出业务流程 货币资金业务流程 固定资产业务流程 筹资管理业务流程 会计和财务报告业务流程 关联交易业务流程 法律法规遵循业务流程 人工成本业务流程 我公司的内部控制手册和矩阵介绍(续) 控制点矩阵示例 存货管理流程 真实性要求 真实性要求 外部审计(审计厅、税务局)常用来临别虚假经济业务的方法：--摘自《财务月刊》2009年4月 1、篡改发票。目前补公认的虚假经济业务开具的发票内容多为“办公用品”、“电脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”。 　2、号码异常发票。发票号码连号或一事开多张发票且断号。发票号码连号，可能是虚假发票且属伪造经济业务事项；一项经济业务连开多张发票，断号号码间隔大或者时间长，可作为疑点经济业务。 　3、异常情况发票。 (1)频繁使用同一销售单位开具的各类商业发票； (2)“小商店大发票”：零售小商店提供商品的金额较小，而从零售小商店累计开出高额发票就属异常情况； 4、印章反常发票：一般来说，违规、违法的经济业务不会像正常的经济业务那样印章清晰：为逃避法律责任有意模糊或印章单位本身就是一个杜撰单位。 5、勾稽关系失真发票。一些虚假经济业务为拼凑合计数值，一般会用发票合计数值除以商品单价，得出数量直接填写在发票上，通过核查发票上记录的品名、规格、单价、金额可以发现畸高或畸低、畸多或畸省的虚假经济业务疑点。 合法、合理性要求 合法性：符合现行的会计准则、税法、财政法规。 无论企业的支出是否实际发生，如果是非法支出，不符合税法、财政法规的有关规定，即使财务会计法规或制度规定可作为费用支出，也不得在企业所得税前扣除。 合理性：符合企业正常的发展规律。 关注异常变动、减少成本费用的波动性。 准确、及时性要求 准确、及时性：当期的费用当期报帐、当期列支，不能拖到下期，更不能跨年度。 广告费用、维修费用、租赁费用的计提、摊销。 权责发生制： 1、凡是已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。 2、凡是不性于当期的收入和费用，即使款项已在收付，也不应当作为当期的收入和费用。 准确、及时性要求 划分收益性支出与资本性支出原则： 1、维修合同及附件不能出现“工程”“项目”等内容。 2、发票应是服务业发票。 3、融资租赁与经营租赁的区分。 4、房屋装修不超过房屋原价的20%。 建立完善的内控体系是财务集中管理的基本保证 内控是一个动态的、持续完善的过程 内控管理工作的愿景 固有风险：在不考虑管理层可能采取的任何改变风险发生可能性或影响的行动的前提下，企业面临的风险。 剩余风险：在管理层采取风险对策（或控制措施）后企业仍然面临的风险。 风险的降低——风险对策之一：有效的内部控制 * * 证据 文件将作为控制活动的产出和有效运行的证据? 明确控制点产出的书面文档，以便于进行测试评估；文档名称要用全名。 * 下面介绍一下我今年的工作经历 * 下面介绍一下我今年的工作经历 控制点描述 讲解 1、客户申请业务受理时，营业人员检查相关证件是否清晰和完整，原始证件的内容与系统中已有信息是否一致等内容。对于可凭客户服务密码办理的业务，无需留存相关身份证件复印件。 2、营业人员在BOSS系统中完成开户、业务开通等受理操作，并打印含营业员工号的业务受理单，交给客户签字或盖章，以确认录入信息无误。 3、稽核人员核对业务受理单，确认两者信息一致后签字或盖章归档。当核对发现错误时， 立即退回，请营业人员主动联系客户及时进行更正。 为确保业