第2章-审计准则与审计质量控制准则PPT课件.ppt

指导、监督与复核 基本要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证实现质量控制的2大目标。 指导的具体要求： 使项目组了解工作目标和责任； 提供适当的团队工作和培训。（以帮助经验较少的项目组成员） （五）业务执行 监督的具体要求。项目负责人的监督责任和内容包括： 追踪业务进程； 考虑项目组成员是否具备必要的素质、专业胜任能力，足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作； 解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案； 识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 （五）业务执行 复核的具体要求： 确定复核内容 确定复核人员 ——由项目组内经验较多的人员，复核经验较少的人员。 （五）业务执行 咨询 形成良好的咨询文化； 合理确定咨询事项； ——疑难问题或争议事项 ——包括重大的技术、职业道德及其他事项 适当确定被咨询者； 考虑利用外部咨询； 充分提供相关事实； 完整记录咨询情况； 执行咨询形成的结论。 （五）业务执行 意见分岐 解决意见分岐。会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决3种意见分歧： 项目组内部； 项目组与被咨询者之间； 项目负责人与项目质量控制复核人员之间。 记录和执行形成的结论； 分歧解决前，项目负责人不得