指导、监督与复核 基本要求:会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证实现质量控制的2大目标。 指导的具体要求: 使项目组了解工作目标和责任; 提供适当的团队工作和培训。(以帮助经验较少的项目组成员) (五)业务执行 监督的具体要求。项目负责人的监督责任和内容包括: 追踪业务进程; 考虑项目组成员是否具备必要的素质、专业胜任能力,足够的时间执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作; 解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案; 识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 (五)业务执行 复核的具体要求: 确定复核内容 确定复核人员 ——由项目组内经验较多的人员,复核经验较少的人员。 (五)业务执行 咨询 形成良好的咨询文化; 合理确定咨询事项; ——疑难问题或争议事项 ——包括重大的技术、职业道德及其他事项 适当确定被咨询者; 考虑利用外部咨询; 充分提供相关事实; 完整记录咨询情况; 执行咨询形成的结论。 (五)业务执行 意见分岐 解决意见分岐。会计师事务所应当制定政策和程序,以处理和解决3种意见分歧: 项目组内部; 项目组与被咨询者之间; 项目负责人与项目质量控制复核人员之间。 记录和执行形成的结论; 分歧解决前,项目负责人不得
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