东薇《财务核算中的纳税处理》.pptxVIP

;第一局部 企业筹建活动财务核算中的纳税处理 第二局部 企业经营阶段财务核算中的纳税处理 第三局部 投资活动财务核算中纳税处理 第四局部 重组与清算财务核算中纳税处理;第一局部企业筹建活动财务核算中的纳税处理 ;1、筹建期间如何确定，筹建期费用的账务处理及纳税处理; 现行税法经常界定税收优惠的起始时间为“自取得第一笔收入起〞，因此，将首次确认收入的时间作为会计实务中划分企业筹建期间结束，生产经营开始的标志是符合税法及会计的相关规定的，是种划分方法，不仅可以解决会计人员对企业何时开始生产经营缺乏明确判定标准的问题上，而且在实务中容易操作掌握，符合收入与费用的配比原那么。 站在反避税的角度仍存在问题 ;企业在筹建期间发生的费用财务核算;筹建期间可能发生的所有支出都可以归为以下几种性质的费用;?关于企业所得税假设干税务事项衔接问题的通知?国税函[2021]98号九、关于开〔筹〕办费的处理，新税法中开〔筹〕办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 这样，会计核算与纳税处理就有可能产生差异。如果企业对开〔筹〕办费企业在开始经营之日的当年一次性扣除，会计与税法无差异，无需纳税调整；否那么会计与税法有差异，在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。; 案例分析： 企业筹建期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费，是否可以在企业所得税税前扣除？;3、货币出资不实—虚假出资抽逃资本的纳税风险;虚假出资抽逃资本的纳税风险;5、企业以以土地、房屋等非货币资产出资帐务处理方法与纳税处理。;5、企业以以土地、房屋等非货币资产出资帐务处理方法与纳税处理。;如果被资资企业接受的是不动产投资，那么会计处理为： 借：固定资产 贷：实收资本;6、接受固定资产、存货投资账务核算及如何降低企业税负？;7、筹建期间所得税是按亏损申报??还是进行零申报纳税处理。;8、如何防止其他应收款、其他付款账务核算中的纳税风险;其他应收款产生的原因 虚假出资、抽逃资本、企业灰色支出、高管年薪支出 、老板年终个人分红、关联方占用资金。在报表中常表达在其他应收款的金额较大，有的企业甚至大于应收账款的金额;其他应收款长期挂账不动。 1、虚假出资抽逃资本的成因 〔1〕、虚假出资的目的 ①注册资本的多寡往往是判断企业生产经营实力的第一印象； 为了与大企业合作，只好虚增。 ②有些行业的经营资质政府明确要求了最少的注册资本金额 ③有关企业对合作方、投标方往往有注册资本最低限的要求。 ④银行融资的要求； ⑤为享受政府的有关优惠补贴；;〔2〕、虚假出资的原因 ①是筹借或由其他企业代为出资。〔虚假出资〕 ②是出资人出资后再将出资额以各种名义抽回或转移〔抽逃〕。 根据资产=负债+所有者权益，由于验资时是借他人的资金，所以验资后要将这局部资金转出企业，所以通常情况企业财务人员的账务处理是：借：其他应收款—股东，此做法最容易受税务局和工商关注。 ③灰色支出的财务处理 借：其他应收款 贷：银行存款;2、高管年薪、买车房支出 在年度发放时， 借：其他应收款 贷：库存现金 3、老板个人分红处理 民营企业个人投资者从或股份分得税后利润，切记不要通过“其他应收款〞。;案例分析： 核定征收期间形成的资产〔如开办费〕在以后查账征收年度能否摊销？;案例分析：甲公司于2021年1月1日起建造办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，公司为建造办公楼的借款是： ⑴2021年1月1日取得专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%； ⑵2021年7月1日取得专门借款4000万元，借款期限为5年，年利率为10%。两项借款均按年付息。暂时闲置资金用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5％。该办公楼于2021年6月30日到达可使用状态。 ;甲公司为建造该办公楼的支出金额如表： ;2021年 2021年借款利息＝2000×8％+4000×10％×6/12＝360万元 借款1资本化利息＝2000×8％-500×0.5％×6＝145万元 借款2资本化利息＝4000×10％×6/12-2000×0.5％×6＝140万元 合计资本化利息＝145+140＝285万元 2021-12-31 借：在建工程 360 贷：应付利息 360 借：应收利息 75〔500×0.5％×6+2000×0.5％×6〕 贷：在建工程 75;2021年1-6月 2021年借款利息＝〔2000