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会计学Ⅰ;第三章 会计循环;会计循环流程;经济业务与原始凭证;原始凭证;原始凭证的基本要素; 自制原始凭证 （如收料单、报销清单等） 原始凭证 　　　　　 　　　　　　　 外来原始凭证（如增值税专用发票） 　　　　　　　　　　　;分录;分录的逻辑;分录的种类;分录的载体; 　　　　　　　　 　　　　　　　　 收款凭证（现金收款凭证、银行收款凭证） 专用记账凭证　付款凭证（现金收款凭证、银行收款凭证） 转帐凭证;;;;填制记账凭证的基本要求;过账;账簿分类;序时账（1）;序时账（2）;日记账的设置与登记;现金日记账;银行存款日记账;总分类账;明细分类账（三栏式）;明细分类账（数量金额式）;明细分类账（多栏式）;分类账的设置与登记;平行登记;登记账簿的流程;原始凭证;登记账簿的基本要求;登记账簿的基本要求;登记账簿的基本要求;登记账簿的基本要求;登记账簿的基本要求;决算;决算特有的程序;预备程序;试算表;试算表的用途;试算表的格式;;;;试算表的局限性;可能出现的错误 编试算表时出错 确定账户余额时出错 分类账记录出错;划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正 红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正 补充登记法——在记账以后，如果发现原编会计分录中应借、应贷账户虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，可用补充登记法进行更正;分录更正法;例示;财产清查; 掌握资产的基本情况，保证财产物资的安全完整。 提高财产物资的使用效益。 保证会计核算资料的真实。 找出账实不符的原因，健全财产物资的管理制度。 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 ;财产清查的主要内容;实物资产清查方法;;;现金、银行存款、往来款项;正式决算程序;期末账项调整的必要性 主要为了正确反映经营成果 也与比较正确地反映企业期末财务状况密切有关 期末结账时应予调整的项目 (例题) 应计项目——应付费用、应收收入 ?递延项目——预付费用、 预收收入 估计项目;账项调整的逻辑背景;权责发生制;收付实现制;举例;举例;2004年调整;2005年调整; 坏账准备 固定资产折旧;应收款项的坏账损失 设置“坏账准备”账户（资产抵消账户） 坏账为估计数，并非绝对发生额，故不能货记应收账款 为了更好地配比，并非放弃索款的权利;固定资产折旧 每年折旧额= 三要素：资产原始成本、估计残值及估计使用年限 设置“累计折旧”账户（固定资产抵消账户）;工作底稿 多栏式草表、并非永久性记录 用途 便于编制调整分录 便于编制结账分录 便于编制中期报表 自行验证发现错误 便于编制财务报表;工作底稿作用的概括; 结账就是在把一定会计期间内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对账簿记录所作的结束工作。 结帐前，必须保证所有业务全部登记入账，进行了会计调整和会计对账。;对账;账账核对; 虚账户结账---结算各种收入类和费用类账户，并据以计算确定本期损益。 实账户结账 ---结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出它们的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转为下期的期初余额。;计算虚账户余额 编制结账分录（结账分录的通用形式） 记账 结清“本年利润” 账户;继续记录 月终结账时 年度结账时;用途 便于验证账户余额 便于编制报表;;年度财务决算报告;财务报表报送制度